土地增值税扣除项目及土地增值税计算方法理创编.pdfVIP

欧阳阳理创编 2021.03.04 土地增值税扣除项目 时间：2021.03.05 创作：欧阳理 中华人民共和国土地增值税暂行条例: 第六条 计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房 及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体 为： （一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取 得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的 有关费用。 （二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开 发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成 本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补 欧阳阳理创编 2021.03.04 欧阳阳理创编 2021.03.04 偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公 共配套设施费、开发间接费用。 土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占 用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿 的净支出、安置动迁用房支出等。 前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和 水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建 筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。 基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供 气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生 的支出。 公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内 公共配套设施发生的支出。 开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生 的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办 公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 （三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下 简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的 销售费用、管理费用、财务费用。 欧阳阳理创编 2021.03.04 欧阳阳理创编 2021.03.04 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目 计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最 高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。 其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计 算的金额之和的5 ％以内计算扣除。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能 提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、 （二）项规定计算的金额之和的10 ％以内计算扣除。 上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖 市人民政府规定。 （四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使 用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机 构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估 价格须经当地税务机关确认。 （五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地 产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让 房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 （六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地 产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的 金额之和，加计20 ％的扣除。 另外，纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开 欧阳阳理创编 2021.03.04 欧阳阳理创编 2021.03.04 发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让 土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑 面积计算分摊，也可按税务机关确认的其