南宁久联公司应收账款管理改进方案.pdf

南宁久联公司应收账款管理改进方案 一、企业简介 南宁久联网络创建于 2004 年，主要从事互联网信息服 务。主要业务涉及域名注册、网站建设、网络推广、软件开 发、 OA 办公自动化、电子政务、多媒体技术等领域。全体 成员以各自的优势为客户提供优质的信息化整体解决方案。 久联网络拥有成熟的软件产品及解决方案。自成立以来，久 联人就充分意识到，网络发展的浪潮将成为重新塑造企业形 象的决定因素。该企业赊销比例逐年上升，应收账款总体居 高不下，坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、 销售费用以及应收账款占流动资金比例较高。企业之间相互 拖欠严重，企业流动资金严重不足。 二、公司应收账款管理现状分析 （一）应收账款现状分析。 2013 年 12 月 31 日，公司应 收账款达到 1，331 万元，占流动资产的 55.96%，占总资产 的 21.96% 。在 2013 年，公司当年实现销售收入 2 ，837 万元， 与上年同期相比有所下降，但相应的应收账款却有所增加， 并且出现逐年递增的趋势。与此同时，应收账款周转率不断 下降，影响公司健康发展。公司 2011～2013 年有关应收账 款的主要财务指标如表 1 所示。（表 1）由表 1 可以看出，2013 年公司产品销售收入比 2012 年下降了 9.6%，但净利润降幅 却高达 39.5%。可以看出应收账款居高不下、连年增加无疑 也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。 （二）应收账款账龄分析。应收账款作为流动资产的一 个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。表 2 是该公司 2013 年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分 析。（表2 ）从表 2 账龄分析可以看出，公司的应收账款质量 不佳。公司 6 个月以上的应收账款占应收账款总额的 47% ， 而其中 3 年以上的应收账款就占到了总额的 13%。换句话说， 公司很大一部分的应收账款都已经失去流动性了，变现能力 很差，已经不能称其为流动资产了。所以，公司营运资金紧 张，回收的风险很高，也就不足为奇了。 如此高比例的逾期应收账款的存在，说明公司在应收账 款的管理上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅 是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本 及坏账损失成本，应收账款管理不善对公司经营造成的损失 无疑是非常巨大的。 三、应收账款管理存在的问题及原因分析 （一）应收账款管理存在的问题 1、应收账款管理职能上的缺陷。公司设有市场部，主 要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改 变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更 大的风险，应收账款非但不能得到有效控制，反而在高额销 售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，只顾销售 业绩的增长，货款收不回，形成严重的拖欠。 2 、合同执行上的缺陷。相关部门未能严格执行合同导 致大量应收账款拖欠。按照规定，公司只有在收到货款时才 能开增值税专用发票，然而有些片区为了留住客户，没有付 款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货 款拖欠的问题。 3 、公司应收账款流失严重。业务员违反财务和销售制 度，直接从购货方提走货款，不交回公司。走货：走货即明 为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位，甲方 未收货，由业务员提取货物后销给乙方。这样业务员收到了 乙方的货款，公司并没有收到，账面上甲方应付账款为零， 造成这笔应收账款流失；应收账款中包含销售折让，而财务 部门不知晓，未作财务处理，造成应收账款不实；有一些购 货单位自身管理不规范，不是货到入库即入账，及时做应付 账款挂账，往往是要求厂方先发货，等销货完成后再开发票 送购货方财务部门挂账等待付款。 （二）应