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第一章 税收理论基础第一节 税收的本质和特征一、税收的概念2021/5/28税收是国家为了实现其统治职能和满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。从直观看，税收是国家取得财政收入的一种重要工具。从本质看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。征税的目的是实现统治职能和满足社会公共需要税收的形式特点：无偿性、强制性和固定性 A tax is a compulsory unrequited payment to general government. These payments are unrequited in the sense that benefits provided by governments to taxpayers are not normally in proportion to their payments.( the concept offered in the Interpretative guide to the OECD classification of taxes )2021/5/28税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系 分配是与人类社会再生产同时存在的、连接生产和消费的一个必不可少的中介。这种社会再生产中的一般分配，具有以下一些特点：它是一个永恒的范畴（与生产一起，永远和人类共存）它是以各个生产者集体为主体所进行的分配它是基于生产要素所进行的分配 税收分配区别于社会再生产中的一般分配，具有以下一些特点：它是一个历史的范畴，而非永恒的范畴（国家的产生和存在是税收产生和存在的决定因素，必要性和可能性）它是以国家为主体所进行的分配，而非以各个生产者集体为主体它是凭借国家政治权力所进行的分配，而非基于生产要素的分配2021/5/28二、税收的特点指税收不论在任何社会形态下所共同具有的本质属性。无偿性强制性固定性2021/5/28三、税收与其他财政收入形式的区别税收与国有企业上缴利润的区别税收与国家信用的区别税收与财政发行的区别税与费的区别税收与罚没收入的区别2021/5/28第二节 税收的职能和作用一、税收的职能财政职能经济职能二、税收在市场经济体制中的作用聚财作用调节经济总量缩小收入差距补偿或矫正经济外部性2021/5/28边际效益·边际成本私人边际成本边际效益社会边际成本庇古税P1P0P2OQ1Q0生产量图12-1 通过庇古税实现外部性的内部化2021/5/282022年税收收入:30886亿元。十五”时期，全国税收收入共计109217亿元，年均增长19.5%，五年翻了一番多 2022年税收收入: 54219.62亿元2021/5/28第三节 税法相关概念及税法要素一、税法的相关概念 1、税法的概念 2、税法的特点 3、税法的分类 4、税法的渊源 5 、税收法律关系2021/5/28 1、税法的概念：有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。(与税收概念的区别)2021/5/289、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2、税法的特点：教材观点 P11-12税与法的共存性税法关系主体的单方固定性税法关系主体之间权利和义务的不对等性税法结构的综合性3、税法的分类2021/5/28按税法内容的不同分类，可将税法分为税收程序法、税收实体法。税收实体法是以规定税收法律关系主体的权利、义务为主的税收法律规范的总称（实体法的主要功能在于规定和确认权利和义务）税收程序法是以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称(程序法的主要功能在于为实现实体法的内容提供必要的规则、方法和程序)2021/5/28按税法效力不同，可将税法分为税收法律、法规、规章。税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件。税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或最高权力机关的授权，依照宪法和税收法律，通过一定程序制定的规范性税收文件。（条例或暂行条例）税收