常见内部控制不当之处.docxVIP

专业.专注 专业.专注 内控问题及产生原因对照表 ）丁与 不当之处 项目 原因 1 2 将实现企业经济效益最大化作为内部 控制体系建设的唯 目标 某公司经理：将内部控制作为任期内 第一目标 目标 目标 内部控制的目标包括合规，资产女全、报 告、经营和战略目标 合理保证企业经营管理合法合规、资产安 全、财务报告及相关信息完整，提高经营 效率和效果，促进企业实现发展战略。 3 内部控制目标定位于保证经营管理合 法合规、资产安全的观点 目标 内部控制目标不仅包括合理保证经营合法 合规、资产安全，还包括财务报告及相关 信息真实完整目标、经营效率和效果目 标、促进实现发展战略的目标。 4 内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞 弊、违法违纪等现象发生 内控作用 内部控制由于其固有的局限性以及出于成 本效益的考虑，只能合理保证有关目标的 实现，不能完全杜绝上述现象的发生 5 财务部经理兼任内审部经理 管理层 内审部应对企业内控进行监督 ，应保持相 对独立性，财务部兼，使内控执行与监督 混为一体，失去独立性 6 财务总监管辖内审机构，并对总经理 管理层 为提高审计机构的独立性，最好由董事会  7 负责 董事会下设审计委员会主任由总会计 师兼任 管理层 下设的审计委员会管理 审计委员会主席应当由独立董事担任 ，独 立性 管理层 身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学 决策良性运行机制和执行力，会导致经营 8 集团重事长兼任r公口」重事长 失败难以实现发展战略 9 建议内控机构直接对集团总经理负责 管理层 内控机构，应对董事会或审计委员会负责 10 经理层对内部控制有效性负全责 管理层 董事会对建立键全和有效实施内部控制负 责 内部审计部□负责人由公司首席执行 公司内部审计部门的主管应由公司审计委 11 官任命，并负责向管理层直接定期报 管理层 贝会批准，同时，内部审计师或内部审计 告。 的管理者m接且定期向董事会报告 。 12 审计部经理兼任审计委员会主席 管理层 审计委员会主席应当由独立董事担任 13 审计部审定内部控制重大缺陷 管理层 董事会负责审定内部控制重大缺陷 14 总工程师任总会计师 管理层 从事会计工作必须有会计证，会计机构负 责人应具备会计师以上专业技术资格 15 总会计师全权负责建立健全和有效实 施集团内控 管理层 重事会负责内控的建立健全和有效头施 16 总经理建议设立战略委员会，由其任 领导 管理层 董事会下设战略委员会  17 董事长关于请总经理组织起草修改公 口」早程议案，报重事会审议通过后头 施 审批 根据〈公司法》有关规定，由股东大会［或： 股东会；或：股东］修改公司章程 18 发展战略建议经董事会批准实施 审批 应有董事会审议发展战略委员会提交的战 略建议方案，报股东大会批准实施 19 20 各类业务事项均应提交董事会或股东 大会审核批准 建议简化投资审批程序，重大投资项 目经投资部门论证并直接报董事长审 批后即可实施 审批 审批 各类业务事项应按规定的权限和程序进行 审核批准，对于重大业务事项才需要提交 董事会审核批准。 重大投资项目，应当按照规定的权限和程 序实行集体决策或联签制度 21 信息系统建设和升级整体规划经本公 司信息网络中心批准后实施 审批 该项工作应当按照规定权限和程序进行审 核批准。 22 子公司的重大事项决策、重要项目安 排、重要人事任免及大额资金支付 等，均由公司董事会集体统一决策 审批 子公司是一级法人，具有独立的决策权 23 24 技术性强的冈位不用轮冈 将全体员工实施内控情况作为绩效考 控制活动 控制活动 关键冈位轮冈是一项内控措施 ，可发现和 揭露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应培训 员工使具水平能够胜任 将全体员工实施内控情况作为绩效考评的  25 评的参考指标 内部审计部门发现问题不能向审计委 员会、董事会报告 控制活动 依据 内部审计机构应当结合内部审计监督，对 内部控制的有效性进行监督检查 ，内部审 计机构对监督检查中发现的内部控制缺 陷，应当按照企业内部审计工作程序进行 报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺 陷，有权直接向董事会及其审计委员会 、 监事会报告。 26 内审人员参与制定企业各项管理规章 制度 控制活动 根据责任分工，内审人员的职责是监督内 控的实施，对内控有效性进行评价。 27 所有不相容岗位或职务严格分离 控制活动 不符合成本效益原则、适应性原则 28 由审计委员会聘请会计师事务所进行 审计 控制活动 公司聘用承办公司审计业务的会计帅事务 所，依照公司章程的规定，由股东大会或 董事会决定 29 子公司设立内部审计结构对总经理负 责 控制活动 内控机构，应对董事会或审计委员会负 责，不能由经营者直接负责，应保持独立 性 30 31 子公司总经理、总会计师有集团