增值税税率下降,建筑企业利润下降,税负增加.docVIP

增值税税率下降，建筑企 业利润下降，税 负增加 增值 税税率大幅下降 2019 年政府工作 报告提出， 实施更大 规模的减税。普惠性减税与 结构性减税 并举，重点降低制造 业和小微企 业税收 负担。深化增 值税改革，将制造 业等行业现 行 16% 的税率降至 13%，将交通运 输业、建筑 业等行业现 行 10%的税率降至 9%，确保主要行 业税负明显降低；保持 6%一档的税率不 变，但通 过 采取 对生产、生活性服 务业 增加税收抵扣等配套措施，确保所有行 业税负只减不增， 继续向推 进税率三档并两档、税制 简化方向 迈进 。 根据全国人大第十三届二次会 议政府工作 报告，增 值税税率 进行了下 调：将制造业等行 业现 行 16% 的税率降至 13% ，将交通运 输业 、建筑 业等行 业现 行 10% 的税率降至 9% ，此次税率下降， 对建筑企 业 的利 润、税 负有何影响， 请看肖太寿博士分析如下： （一）各项指标预测 1、增值税销项税率下降的测算 1）增值税税率为 10%下的实际销项税率为： 1 ÷（ 1+10%） ×10%=9.1% 2）增值税税率为 9%下的实际销项税率为： 1÷（ 1+9%） ×9%=8.26% 3）增值税税率从 10%改为 9%后，建筑企业增值税销项税率实际下降 0.84% 。 2、实际抵扣进项税率下降的测算 1）材料设备费用抵扣进项税税率下降： 1 ÷（ 1+16%） ×16%- 1 ÷ 1+13%）× 13%=13.79%-11.50%=2.29% （2）租赁设备费用抵扣进项税税率下降： 1 ÷（ 1+16%） ×16%- 1 ÷ 1+13%）× 13%=2.29% （3）假设材料设备费用和租赁设备费用在工程概算中占 60%，则实际抵扣进 项税率下降为： 2.29% ×60%=1.37% 3、建筑企业增值税税率实际下降的测算 基于以上数据分析，不考虑其他成本抵扣因素（增值税税税率为 10%和 9%的 情况下，砂石料、混凝土和人工费的抵扣率都是 3%，剔除这些相同的成本抵扣 因素），在材料设备费用和租赁设备费用在工程概算中占 60%的假设情况下， 建筑企业增值税税率实际提高了 0.53% （ 0.84%- 1.37%=-0.53% ）。 4、增值税税率从 10%改为 9%后，下降的增值税必然增加企业所得税的测算 （1）增值税税率从 10%改为 9%后，建筑企业增值税销项税率实际下降 0.84% 时，企业所得税收入增加 0.84%。 （2） 增值税税率从 10%改为 9%后，实际抵扣进项税率下降 1.37% 时，企业 所得税成本增加 1.37% 。 3） 增值税税率从 10%改为 9%后，企业利润或效益减少 0.53% ，企业所得税减少 0.53% ×25%=0.1325% 5、增值税税率从 10%改为 9%后，下降的增值税必然导致城建税及其附加费 用下降的测算 建筑企业增值税税率实际提高了 0.53% （ 0.84%- 1.37%=-0.53% ），导致城建税及其附加费用提高 0.53% ×（ 7%+3%+2%） =0.0636% 6、城建税及其附加费用的下降导致企业利润减少，进而导致企业所得税减 少 0.0636% ×25%=0.0159% 7、 增值税税率从 10%改为 9%后，建筑企业的企业所得税实际减少 0.0159% +0.1325%=0.1484% 8、增值税税率从 10%改为 9%后，建筑企业实际总税负增加 0.53%- 0.1484%=0.3816% 9、增值税税率从 10%改为 9%后，建筑企业的项目效益减少 0.53%+0.0636%=0.5936% ( 二）分析结论 通过以上数据，本次增值税税率由 16%改为 13%、 10%改为 9%，导致建筑企业 的利润下降，综合税负增加。