财务预算分析管理制度（签发版）.docVIP

PAGE PAGE 1 财务预算分析管理制度（试行） 一、总则 1．为加强公司生产经营活动的管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，及时反映财务预算执行情况，促进公司财务状况进一步优化，实现公司价值最大化，特制定本制度。 2．财务预算分析的组织：财务管理部负责公司财务预算分析的具体工作。 3．财务预算分析的时间：每个季度应进行财务预算分析，季度结束后4天内应提供上季度财务预算分析报告；每个年度应进行财务预算分析，年度结束后8天内应提供上年度财务预算分析报告；公司领导或上级主管部门认为有必要时，可不定期进行财务预算分析。 4．本制度适用于公司本部及所属企业。 二、财务预算分析的基本要求 1．财务预算分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据、经集团公司批准的预算数据和其他资料为基础和依据。 2．财务预算分析应从实际出发，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施。 3．根据财务预算分析的目的，根据实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和分析指标。 三、财务预算分析的基本程序 1．对比找出差距：本期实际发生数与本期预算数比较、本期实际数与上年同期数比较、本期实际数与历史水平数比较等等，具体操作要求相比较的指标性质相同、范围一致、时间相同。 2．研究查明原因：找出差距后寻找产生差距的原因、影响因素。确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方法来决定，如收入成本的高低，成本管理的好坏、市场情况及外部环境变化等有关。 3．计算确定影响程度：即对产生差距的影响因素从数量上确定其影响程度，既要分析绝对数，也要分析相对数。 4．总结并提出建议、措施：采用书面的方式，对公司财务预算执行情况进行总结和评价，针对存在问题提出建议和改进措施，提高财务管理水平，促使公司健康、高效运行。 四、财务预算分析的主要内容 （一）经营成果分析 根据利润表中的主要项目本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析构成利润总额的各个项目的增减变动对利润总额的影响。对影响利润完成较大的项目，应分析其产生增减变动的原因。 1．营业收入和营业成本分文化旅游类、房地产类、贸易类、施工类、物业类、其他类收入六大板块，将本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因； 2．营业税金及附加本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因； 3．管理费用本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因，对职工薪酬、差旅费、业务招待费、租赁费、税费等重要费用应单列分析； 4．销售费用本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因，对重要的费用应单列分析； 5．财务费用本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因； 6．资产减值损失本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因； 7．投资收益本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因； 8．营业外收支本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因； 9．利润总额本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因。 （二）财务状况分析 根据资产负债表中的主要项目期末数与预算数、年初数的对比，分析各个项目的本年增减变动情况，对变动较大的项目，应分析其变动的原因。包括货币资金、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、长短期借款、应付账款、预收款项、其他应付款、所有者权益。 年度分析应对应收账款、其他应收款进行账龄分析，予以分类说明。 （三）现金流量分析 根据现金流量表中的主要项目本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析各个项目增减变动的原因。 1．经营活动产生的现金流量本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因； 2．投资活动产生的现金流量本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因； 3．筹资活动产生的现金流量本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析变动主要原因。 （四）财务指标分析 年度财务分析应对以下主要财务指标进行分析，本年实际数与预算数、上年同期数对比，分析其变动原因，判断各项财务指标是否合理，对波动较大或异常变动的指标应深入分析和说明原因。 1．偿债能力分析 （1）资产负债率，衡量公司长期偿债的能力、以及公司利用 债权人资金进行经营活动的能力。该指标越低，表明公司偿债能力越强，但适当的负债是有益的，在总资产报酬率高于借款利息率时，负债比例越大越好。计算公式为： 资产负债率=负债总额/资产总额×100% （2）已获利息倍数，衡量公司的经营收益支付债务利息的能力。该指标越高，表明公司 偿债能力越强。计算公式为： 已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出×100% 息税前利润总额是指净利润、利息费用、所得税之和，利息支出是指财务费用中的利息支出、资本化利息之和。 （3）现金流动负债