第五章_贷款与贴现业务的核算.pptxVIP

金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算第五章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 第二节 票据贴现的核算（一）贷款的种类流动资金贷款 保证贷款 按贷款用途 固定资产贷款抵押贷款 短期贷款按贷款期限 质押贷款 中期贷款长期贷款贷 款正常贷款 关注贷款 按贷款有无担 保次级贷款 信用贷款 可疑贷款 担保贷款按贷款风险损失贷款 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算第五章 贷款与贴现业务的核算一、贷款业务概述第一节 贷款业务的核算按贷款经营属 性自营贷款 委托贷款 资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 贷 款 会计科目 损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。 利息收入 资产类科目，核算商业银行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 应收利息 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算第五章 贷款与贴现业务的核算一、贷款业务概述第一节 贷款业务的核算（二）贷款业务会计科目的设置贷款损失准 备 资产类科目，“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。 会计科目 损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。 资产减值损 失 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算第五章 贷款与贴现业务的核算一、贷款业务概述第一节 贷款业务的核算（二）贷款业务会计科目的设置资产类科目，核算商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过该科目核算。 抵债资产金融企业会计第二篇 商业银行业务核算一、贷款业务概述第五章 贷款与贴现业务的核算第一节 贷款业务的核算（三）贷款业务会计核算的有关规定1．贷款的确认与计量（1）贷款的初始确认与计量 商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。金融企业会计第二篇 商业银行业务核算一、贷款业务概述第五章 贷款与贴现业务的核算第一节 贷款业务的核算（2）贷款的后续计量与终止确认 贷款的后续计量，采用实际利率法，按摊余成本进行计量。即按贷款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。其计算公式为：摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额－已发生的减值损失各期利息收入=摊余成本×实际利率金融企业会计第二篇 商业银行业务核算一、贷款业务概述第五章 贷款与贴现业务的核算第一节 贷款业务的核算2．贷款持有期间利息收入的确认 在贷款持有期内资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。金融企业会计第二篇 商业银行业务核算一、贷款业务概述第五章 贷款与贴现业务的核算第一节 贷款业务的核算3．贷款的减值与收回 资产负债表日，对贷款进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应计算资产负债表日的未来现金流量现值（通常以初始确认时确定的实际利率作为折现率），该现值低于其帐面价值之间的差额确认为贷款减值损失。 商业银行收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 贷款与贴现业务的核算第一节 贷款业务的核算二、信用贷款的核算 信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。 所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。 金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 贷款与贴现业务的核算第一节 贷款业务的核算二、信用贷款的核算 （一）信用贷款发放的核算　借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款时,填写借款凭证,经银行审批并审查无误后，进行账务处理。 　会计分录为： 借：贷款—信用贷款—×户 （本金） （贷款的合同本金）借或贷：贷款—信用贷款—×户 （利息调整）（借、贷方差额） 贷：吸收存款—活期存款—×户 （实际支付的金额）金融企业会计第二篇 商业银行业务核算第五章 贷款与贴现业务的核