小微企业税收优惠政策解读.pptVIP

三、小微企业税收优惠政策分税种解读 税收优惠政策： 一、营业税 增值税 二、企业所得税 三、印花税 四、其他 1、营业税、增值税税收优惠政策 《财政部关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定》（财政部令第65号）规定：将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为： 营业税起征点的幅度规定如下： （一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。 1、营业税、增值税税收优惠政策 《江西省财政厅 江西省地方税务局关于调整我省营业税起征点的通知》（赣财法[2011]92号）,对我省营业税起征点调整如下： 　　一、对按期纳税的，起征点调整为月营业额20000元。 　　二、对按次纳税的，起征点调整为每次（日）营业额500元。 　　三、房屋出租营业税起征点调整为月租金收入5000元。 　　本通知自2011年11月1日起执行。 1、营业税、增值税税收优惠政策 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，营业税起征点的适用范围限于个人。 个人是指个体工商户和其他个人。因此，营业税起征点调整的优惠，只适用于符合小型微型企业的个体工商户，即使是同样按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业也不适用该优惠政策。 1、营业税税收优惠政策 《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号 ） 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 1、营业税、增值税税收优惠政策 《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号） 一、《通知》中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。 二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。 1、营业税、增值税税收优惠政策 三、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。 四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。 案例 1、营业税、增值税税收优惠政策 财会【2013】24号：小微企业免征增值税和营业税的会计处理 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。 小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。 小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。 会计处理案例 1、营业税、增值税税收优惠政策 《江西省地方税务局关于小微企业税收政策有关问题的通知》（赣地税函【2013】77号） 对小微企业不做认定限制，只要企业（不含金融保险业、电信业等财务由市级或省级单位统一核算的分支机构）或非企业性单位按月申报，其当月计税营业额不超过2万元，即可享受免征营业税政策。 计税月营业额不含房屋出租的租金收入，房屋出租的租金收入需单独计算，对其月租金收入未达5000元的，可比照营业税起征点免征营业税政策，对其月租金收入5000元（含）以上的，全额征收营业税。 1、营业税、增值税税收优惠政策 从事家政服务 自2011年10月1日至2014年9月30日，对从事家政服务的小型微型企业，由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。 （《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》，财税【2011】51号） 1、营业税、增值税税收优惠政策 员工制家政服务员，同时符合签订劳动合同，依法缴纳社会保险费，实际支付工资不低于企业所在地的最低工资标准，且必须通过金融机构向其实际发放。 家政服务，是指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁（不含产品售后服务）、家庭烹饪。 物业服务、劳务介绍、婚介服务等不属于