财务会计报告综合概述.pptVIP

现金流量表由正表与补充资料两部分组成。 1、正表部分 企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 1）经营活动产生的现金流量 现金流入： （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）收到的税费返还 （3）收到其他与经营活动有关的现金。预收定金 （二）现金流量表的结构P192/197 现金流出： （1）购买商品、接受劳务支付的现金 （2）支付给职工以及为职工支付的现金 （3）支付的各项税费 （4）支付的其他与经营活动有关的现金。预付定金 2）投资活动产生的现金流量 现金流入： （1）收回投资所收到的现金 （2）取得投资收益所收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到的其他与投资活动有关的现金 现金流出： （1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （2）投资所支付的现金 （3）处置子公司及其他营业单位支付的现金净额 （4）支付的其他与投资活动有关的现金 3）筹资活动产生的现金流量 现金流入： （1）吸收投资所收到的现金 （2）取得借款所收到的现金 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流出： （1）偿还债务所支付的现金 （2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 （3）支付的其他与筹资活动有关的现金 2、补充资料 要求企业按间接法重新计算与表达经营活动的现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。 三、现金流量表的编制方法 1、直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 2、间接法 间接法是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营现金流量。 三、现金流量表的作用 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； 有助于预测企业未来现金流量； 有助于分析企业净利润质量及影响现金净流量的因素。 第五节 会计报表分析 会计报表分析是指以会计报表为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和预测的一种方法。 一、会计报表的分析方法 1、按分析对象分 资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析 2、按分析目的分 偿债能力分析、获取利能力分析、资产利用率分析 3、按分析计算的指标分 结构分析、趋势分析、比率分析、因素分析 4、按分析主体分 内部分析、外部分析 二、偿债能力分析 1、短期偿债能力分析 1）流动比率 =流动资产/流动负债 07年：1106552.5/337000=3.28 08年: 1052284/288394=3.65 2:1合适 2）速动比率 =速动资产/流动负债 =（流动资产-存货—预付费用）/流动负债 07年：（1106552.5-700952）/337000=1.2 08年：（1052284-512752）/288394=1.87 1：1合适 3）现金比率 =现金/流动负债 07年：300800.5/337000=0.89 08年: 149132/288394=0.52 2、长期偿债能力分析 1）资产负债率（负债比率） =负债总额/资产总额 07年：637000/2444552.5=0.26 08年:490394/2433884=0.2 2)股东权益比率(净资产比率) =股东权益/资产总额 07年:1807552.5/2444552.5=0.74 08年:1943490/2433884=0.80 资产负债率+股东权益比率=1 37、其他应付款 38、其他流动负债 39、长期借款 40、应付债券 41、长期应付款 长期应付款—未确认融资费用 42、专项应付款：专项拨款 43、预计负债：对外提供担保 44、其他长期负债 45、递延所得税负债 46、实收资本（股本） 47、库存股 48、盈余公积 49、资本公积 50、未分配利润 利润分配和本年利润计算，未弥补亏损“-” 三、资产负债表编表举例 （一）资料： 见