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PAGE PAGE 23 公司管理层能力水平与审计费用的关联研究 摘要：审计费用一直以来都是审计研究领域的重要议题，随着我国会计师事务所的脱钩改制的完成，审计费用由原来的政府定价改为市场定价，引起了国内越来越多人的人对审计费用的关注。虽然以前的研究已经论证了公司水平的贡献和审计师的之间的相互关系，但是对管理层能力水平对审计费用的影响研究甚少。本文通过参考Demerjian, Lev, and McVay （2012）以及何威风等人的方法，发现管理层能力水平与审计费用之间呈负相关，即管理层能力水平越高，公司的审计费用将会越低。通过综合分析管理层能力水平与审计费用的关联研究，不仅可以拓广审计定价理论与管理层能力水平的研究内容，而且对于规范审计收费有着指导意义。 关键词：管理层能力；审计费用；企业风险 The research on the relationship between the level of managerial ability and audit fees ABSTACT: Audit fee is an important issue in the field of auditing research. With the completion of restructuring of Chinese firms of certified public accou