中国税收-企业所得税税额计算2.pptxVIP

第五章 企业所得税主讲 王碧秀教授LOGO企业所得税4123企业所得税税款缴纳企业所得税税额计算企业所得税概述企业所得税纳税人与征税对象第三节企业所得税 税额计算知识点 3.计税依据确定（1）收入总额确定（2）不征税收入（3）免税收入三、计税依据确定理论上应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损企业所得税计税依据应纳税所得额企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额实务上应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损（一）收入总额确定收入总额是企业以货币形式或非货币形式取得的各种收入（一）收入总额确定——1.收入总额确认的一般规定销售货物收入是指企业销售商品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入(1)销售货物收入的确认税法规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入：商品销售合同已经签订，企业已将与商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠计量；已发生或将发生的销售成本能够可靠计量（一）收入总额确定——1.收入总额确认的一般规定销售商品收入的具体确认时间（一）收入总额确定——1.收入总额确认的一般规定(2)提供劳务收入的确认（一）收入总额确定——1.收入总额确认的一般规定(2)提