所得税汇算清缴工作中存在的问题及对策参照.pdfVIP

当前企业所得税汇算清缴工作中存在的问题及对策 ( 高新 ) 经济社会的多元化发展，各种类型的经营实体趋向复杂 化，企业间税负转移和避税行为愈加隐蔽，加之企业所得税 涉及面广、政策性强、计算过程复杂等特性，使其税收监管 难度较其他税种更为严峻。一年一度的汇算清缴工作，是对 所得税政策落实和税会差异调整的全面检验，在实践工作中 逐渐凸显其重要性。随着“营改增”工作在全国范围内分步 推行，如何更好适应多元纳税人企业所得税管理形势，提高 企业年度汇算清缴数据质量，成为摆在国税干部面前亟待解 决的问题。 一、企业所得税汇算清缴现状及存在的问题 （一）纳税人会计核算及纳税申报方面 一是汇算清缴职责认识不清。 在实践工作中， 相当一部分 企业对纳税申报真实性、准确性和完整性缺乏应有的法律意 识，对企业年度申报工作应承担的法律责任不够明晰，对偷 逃企业所得税法律后果的认识远不及增值税专用发票和出 口退税违法责任的认识高。加上基层税务部门对企业申报数 据的审核手段简单，汇算清缴结束后的后续监管措施乏力， 在受理、审核年度申报表时多为就表审表，对表中的数据逻 辑关系只作简单推敲，给企业造成一种错觉，认为汇算清缴 不过如此，随便也能过关，造成申报数据随意性较大。 二是财务核算工作重视不够。 在中小企业中普遍存在会计 核算不规范、资料不完整的情形。比如，有的企业在用工方 面制度简单，多用临时用工，大多无劳动合同，也没有上交 养老、医疗保险等社会保障缴款；有的企业在成本、费用的 列支方面很不规范，将企业的一些经营费用与应由个人负担 的费用相互混淆；还有的企业在发生业务时不能取得合法有 效票据，白条入帐情况时有发生，这些都需要各监督管理部 门共同努力，逐步规范。 三是会计核算水平参差不齐。 目前，新办企业大多呈现增 速快、规模小、聘请兼职会计从事财务核算等特性。企业会 计对税收政策一知半解或不求甚解，填写申报数据不完整、 逻辑不符的情形较为普遍。从近三年情况来看，每年参加汇 算清缴企业以 20%以上比例在递增，多为中小企业、私营实体 或涉农经营组织。通过审核，我们发现，许多企业对不征税 收入、免税收入以及免征的增值税应纳入所得额申报所得税 等政策理解错误，有的企业发生资产损失未向税务机关申报 直接进行税前扣除，还有的企业随意调减应纳税所得额等。 四是税收优惠政策认知度不高。许多企业会计责任心不 强，对税收优惠政策的申报不积极、嫌麻烦。如从事农林牧 渔所得免征、安置残疾人支付工资加计扣除、资源综合利用 产业减计收入、小型微利企业所得税优惠等政策为小微企业 带来了福音，但大多数中小经营实体，经营制度不健全，经 营渠道单一，开业前期多处于亏损状态，无法真正享受到税 收优惠。以近两年汇算清缴情况看，每年申报减免税资料的 企业占参加汇缴清缴企业份额不到两成，而实际享受税收优 惠的企业比例就更低。这种情形在一定程度上降低了企业税 法遵从主动性。 五是纳税辅导和税法宣传不到位。 随着国家对农村市场和 涉农产业的政策优惠和资金倾斜，农村各类经营组织如雨后 春笋，增长很快。但相当一部分涉农企业对税收的认识几乎 为零，认为只要经营国家规定的免税行业，就和税务局没关 系。还有的企业长期进行零申报， 实质为两块牌子一套人马， 只为下一经营环节争取减免税；甚至有的企业办理税务登记 后一直未启动，只为骗取国家扶持资金与银行贷款。这类企 业经常性不能正常申报、也不能提供完整的财务报表或申报 资料，给基层税务管理工作带来困扰。从目前纳入管理的合 作社来看，多数账簿设置非常简单，甚至没有设置账簿，会 计核算不规范、 不准确， 难以准确划分应税项目和免税项目、 应税收入和免税收入，这些都给税收优惠政策的落实带来很 大的难度和风险。 （二）税务部门日常征管及后续管理方面 一是汇缴审核水平有待提高。 尽管各级税务机关每年都将 企业所得税政策作为重要内容进行培训，但对汇算清缴的培 训工作还是缺少一定的针对性和实用性。同时，在企业所得 税汇算清缴工作中，缺乏具体的操作指南或业务手