中国税收-企业所得税税额计算4.pptxVIP

第五章 企业所得税主讲 王碧秀教授LOGO企业所得税4123企业所得税税款缴纳企业所得税税额计算企业所得税概述企业所得税纳税人与征税对象第三节企业所得税 税额计算知识点 4.税额计算 （1）居民企业适用查账征收方式下应纳所得税额计算（2）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算（3）非居民企业应纳所得税额的计算（一）居民企业适用查账征收方式下应纳所得税额计算 ——1.分期预缴1.分期预缴分期：按月或按季金额计算 ：按月度或季度的实际利润额预缴按月度或季度实际利润额预缴有困难的，可以按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度的平均额预缴按经税务机认可的其他方法预缴（1）据实预缴。本月（季）应纳税额＝实际利润累计额×税率-减免税额-累计已预缴的所得税额原则按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补提示：实际利润累计额是指纳税人按会计制度核算的利润总额。平时预缴时，先按会计利润计算，暂不作纳税调整，待年度终了再作纳税调整（一）居民企业适用查账征收方式下应纳所得税额计算 ——1.分期预缴（2）按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴。本月（季）应纳税额＝上一纳税年度应纳税所得额÷12（或4）×税率1.分期预缴分期：按月或按季金额计算 ：按月度或季度的实际利润额预缴按月度或季度实际利润额预缴有困难的，可以按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度的平均额预缴按经税务机认可的其他方法预缴上一纳税年