中国税收-企业所得税税额计算5.pptxVIP

第五章 企业所得税主讲 王碧秀教授LOGO企业所得税4123企业所得税税款缴纳企业所得税税额计算企业所得税概述企业所得税纳税人与征税对象第三节企业所得税 税额计算知识点 4.税额计算 （1）居民企业适用查账征收方式下应纳所得税额计算（2）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算（3）非居民企业应纳所得税额的计算（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算核定征收企业所得税范围1居民纳税人具有下列情形之一的，应核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设账簿或应设账簿但未设账簿的；擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算核定征收的办法2核定征收的办法包括核定应税所得率和核定应纳税所得额两种。具有下列情形之一的，采用核定应税所得率办法：能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，采用核定应纳税所得额办法。实行核定应税所得率方式的应纳税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所