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实用文档 企业股权转让税收政策及财务处理 一、股权转让的税收特点 一是企业股权转让税收流失现象较严重。 企业股权转让行为是否 要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时容 易疏忽。 二是股权转让行为具有偶发性。 股权转让对企业而言是一项重大 变更，不是每个企业都会发生，对一个企业而言，股权转让在通常情 况下也不会经常发生， 因而无论是对企业还是税务机关来说， 股权转 让的涉税业务都不是一项经常性的业务，具有一定的偶发性。 三是股权转让行为具有隐蔽性。 部分纳税人对股权转让纳税义务 不甚了解， 未及时主动地对股权转让的应税行为进行纳税申报， 税务 机关不能及时了解掌握企业的股权转让行为； 也有相当一部分股权转 让者纳税意识不强， 还抱有侥幸心理， 为规避税收有意隐瞒股权转让 行为，而税企信息不对称造成税务机关难以组织有效的事前监控， 税 收监管往往滞后。 四是股权转让价格往往具有虚假性。 因为股权转让的价格直接关 系到股权转让人的切身利益， 股权转让人主观上存在着隐瞒股权转让 价格的动机， 对于税务机关而言， 需要对股权转让价格的真实性进行 核实，而目前我国并未形成一套行之有效的社会评估机制。 二、企业股权转让的纳税义务 （一）印花税 标准文案 实用文档 股权转让行为发生频率不高， 不少纳税人尚不知道股权转让书据 需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领 受 《中华人民共和国印花税暂行条例》 列举的应税凭证， 就必须贴花。 股权转让所立的书据属于印花税征税税目 , 即 “产权转移书据”税目 中“财产所有权” , 按所载金额万分之五贴花。 （二）个人所得税 不少纳税人、 扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税 纳税义务认识较为片面， 以为只要自然人股东采取平价或低价形式转 让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受 让人不知道在向转让人 （原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴 其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现 就相关政策作一梳理。 1、适用税目。 《中华人民共和国个人所得税法》 （以下简称个 人所得税法）第二条第九项规定， 财产转让所得应纳个人所得税。 《中 华人民共和国个人所得税法实施条例》 （以下简称实施条例）第八条 第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。 2 、应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让 所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额， 作为应纳税所得额。 就股权转让所得而言， 其应纳税所得额 =股权转让价 - 股权计税成 本- 与股权转让相关的印花税等税费。 标准文案 实用文档 3、税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用 百分之二十的比例税率。 4 、纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人 所得税， 以所得人为纳税义务人， 以支付所得的单位或者个人为扣缴 义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。 5、纳税申报。实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人 支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记 载备查。同时， 个人所得税法第九条规