07预付及应收款-3应收、其他应收款款审计程序表.pdfVIP

表 4 －30 索引号： （审计机关名称） 应 收 有 偿 调 出 器 材 及 工 程 款 、 其 它 应 收 款 审 计 程 序 表 审 计 期 间 ＿ ＿ ＿ ＿ 项目名称： 项目执行单位： 工作底稿 审 计 程 序 执行情况说明 索引号 1．取得或编制应收有偿调出器材及工程款、其他应收款明细表，检 查： （1 ）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一 致。 （2 ）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些 差异进行调查分析。 （4 ）进行账龄分析，对长期挂账项目，应确认是否有可能发生坏账损 失，并作为下一步审计的重点。 2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。 （1 ）发询证函。 （2 ）根据回函情况填制询证函统计表。 （3 ）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。 （4 ）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定， 以判断债权的真实性。 3．检查已列作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。 4 ．对贷方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 5．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭 证，执行以下审计步骤： （1 ）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应收款业务是否合法，查明是 否有出借项目资金的情况。 （2 ）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单 价、金额是否一致。 （3 ）对应收有偿调出器材及工程款，应检查入账依据是否充分，是 否附有材料出库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目 “库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。 6．检查应收有偿调出器材及工程款、其它应收账款是否已在财务报 表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：