房地产有关会计分录.pdfVIP

｛三｝、营改增后房地产企业增值税会计核算分录 一、房地产企业会计核算用到的增值税科目核算规则： 增值税一般纳税人应当在 “应交税费 ”科目下设置 “应交增值税 ”、 未交增值税“ ”、 “预交增值税 ”、 “待抵扣进项税额 ”、 “待认证进项税额 ”、 “待转销项税额 ”、 “增值税留 抵税额 ”、 “简易计税 ”、 “转让金融商品应交增值税 ”、 “代扣代交增值税 ”等明细科目。 二、房地产企业简易征收会计核算 简易计税方式下设置增值税会计科目： “简易计税 ”明细科目，核算一般纳税人采 用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 1、收到诚意金、 VIP 认筹款、订金、意向金、入会费等时 借：银行存款 贷：其他应付款 2 、收到预收款时（包括：定金、首付款、按揭款、余款、一次性付款） 借：银行存款 贷：预收账款 - 不含税（简易征收） 预收账款 - 增值税（简易征收） 3、预缴税款时（ 3%） 借：应交税费 - 简易征收 贷：银行存款 4 、房屋交付时 借：预收账款 - 不含税（简易征收） 预收账款 - 增值税（简易征收） 贷：主营业务收入 应交税费 - 简易征收 ——仅供参考 5、纳税申报并交税 借：应交税费 - 简易征收 贷：银行存款 6、交房前退补差会计处理 1）补差会计分录同收到预收款 借：银行存款 贷：预收账款 - 不含税（简易征收） 预收账款 - 增值税（简易征收） 2）退差做同方向红冲处理 借：银行存款 贷：预收账款 - 不含税（简易征收） 预收账款 - 增值税（简易征收） 7、交房后退补差会计处理 1 ）补差会计分录 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 - 简易征收 2）退差做同方向红冲处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 - 简易征收 三、房地产企业一般计税会计核算 一般计税方式下应当在 “应交税费 ”科目下设置 应交增值税“ ”、 “未交增值税 ”、 “预 ——仅供参考 交增值税 ”、 “待抵扣进项税额 ”、 “待认证进项税额 ”、 “待转销项税额 ”、 “增值税留抵 税额 ”、 “简易计税 ”、 “转让金融商品应交增值税 ”、 “代扣代交增值税 ”等明细科目。 在 应交增值税“ ”明细账内设置 进项税额“ ”、 “销项税额抵减 ”、 “已交税金 ”、 “转出 未交增值税 ”、 减免税款“ ”、 “出口抵减内销产品应纳税额 ”、 “销项税额 ”、 “出口退税 ”、 “进项税额转出 ”、 “转出多交增值税 ”等专栏。其中： 1. 进项税额“ ”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产 或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2. “销项税额抵减 ”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减 少的销项税额； 3. “已交税金 ”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4. “转出未交增值税 ”和 “转出多交增值税 ”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当 月应交未交或多交的增值税额； 5. 减免税款“ ”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6. “销项税额 ”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产 或不动产应收取的增值税额； “未交增值税 ”明细科目，核算一般纳税人月度终了从 “应交增值税 ”或 “预交增值 税 ”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未 交的增值税额。 “预交增值税 ”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、 提供不动产经营租赁服务、 提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开