纳税调整项目明细表填报说明.pdf

纳税调整项目明细表 填报说明 本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。 纳税人根 据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规 定，以及纳税调整情况。 一、有关项目填报说明 本表纳税调整项目按照 “收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调 整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类 填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。 数据栏分别设置“账载金额” 、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个 栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。 “税 收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。 “收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在 “调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额” 。 “扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余 额为正数的，填报在“调增金额” ，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金 额”。 “特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额” 、“调 减金额”。 “特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额” 。 对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” 、“税收金额” “调 增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。 （一）收入类调整项目 1. 第 1 行“一、收入类调整项目” ：根据第 2 行至第 11 行进行填报。 2. 第 2 行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规 定确认应税收入的收入。 根据 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明 细表》 (A105010) 填报，第 2 列“税收金额”为表 A105010第 1 行第 1 列金额； 第 3 列“调增金额”为表 A105010第 1 行第 2 列金额。 3. 第 3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制 确认收入纳税调整明细表》 (A105020) 填报，第 1 列“账载金额”为表 A105020 第 14 行第 2 列金额；第 2 列“税收金额”为表 A105020第 14 行第 4 列金额；表 A105020第 14 行第 6 列，若≥ 0，填入本行第 3 列“调增金额”；若＜ 0，将绝对 值填入本行第 4 列“调减金额”。 4. 第 4 行“ （三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》 (A105030) 填报，第 1 列“账载金额”为表 A105030第 10 行第 1+8 列的金额；第 2 列“税 收金额”为表 A105030第 10 行第 2+9 列的金额；表 A105030第 10 行第 11 列， 若≥ 0，填入本行第 3 列“调增金额”；若＜ 0，将绝对值填入本行第 4 列“调减 金额”。 5. 第 5 行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益” ： 第 4 列 “调减金额”填报纳税人采取权益法核算， 初始投资成本小于取得投资时 应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业 外收入的金额。 6. 第 6 行“（五）交易性金融资产初始投资调整” ：第 3 列“调增金额”填报 纳税人根据税法规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金 融资产初始投资账面价值的差额。 7. 第 7 行“（六）公允价值变动