增值税纳税申报注意事项.docVIP

增值税一般纳税人纳税申报 增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或仿真税务局依法确定的申报期限，向仿真税务局办理增值税纳税申报的业务。综合实习环境中的生产制造公司、供应商、客户公司等增值税一般纳税人，应在规定的期限内到仿真税务局办理增值税纳税申报。 （一）纳税申报应提交的资料 1.必报资料 （１） 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》； （２）增值税一般纳税人须按仿真税务局的要求，编制《增值税专用发票存根联明细表》及 《增值税专用发票抵扣联明细表》 ； （３） 《资产负债表》和《损益表》； （４）纳税申报实行电子信息采集，增值税一般纳税人除向仿真税务局报送纸质资料外，还应报送上述必报资料的电子数据； （５）仿真税务局规定的其他必报资料。 2.备查资料 （１）已开具的增值税专用发票和普通发票存根联； （２）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联； （３）海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件； （４）收购凭证的存根联或报查联； （５）代扣代缴税款凭证存根联； （６）仿真税务局规定的其他备查资料。 仿真税务局有权确定增值税一般纳税人是否需要在当期报送备查资料。 （二）增值税一般纳税人纳税申报的期限 仿真实习环境的纳税人，以一个实习年度为一期纳税，于期满后一个实习季度内申报增值税；纳税人进口货物，应在次年第一实习季度内申报缴纳税款。 （三）增值税一般纳税人纳税申报办理程序 增值税一般纳税人应在规定时间内向仿真税务局办理增值税专用发票抵扣联认证、抄税和申报。未推行金税工程的仿真实习环境，可只实行增值税专用发票抵扣联认证和申报。 1.增值税专用发票抵扣认证 仿真实习环境的纳税人应在办理纳税申报前，持当期申报抵扣或办理出口退税的抵扣联原件到仿真税务局办理增值税专用发票抵扣认证。仿真税务局根据国家税务总局印发的 《增值税专用发票使用规定》 ，按以下程序对增值税专用发票抵扣联的真实性、合法性、规范性给予认证： （1）认证申请 仿真实习环境的增值税一般纳税人应编制 《增值税专用发票抵扣联明细表》一式两份，并持增 值税专用发票抵扣联、《增值税专用发票抵扣联明细表》纸质材料及电子文档到税务机关申请办理认证。 （2）认证受理 仿真税务局申报征收处受理增值税一般纳税人认证申请， 采集 《增值税专用发票抵扣联明细表等电子数据。 （3）认证结果的处理 仿真税务局对企业提供的抵扣联进行人工防伪认证，根据认证结果的不同，分以下情况处理： ①认证相符的专用发票认证完毕后，向企业下达《认证结果通知书》，并返还企业认证相符的增值税专用发票。 ②对票面要素不全、要素填写不正确、不符合 《增值税专用发票使用规定》的发票，应将发票原件退还企业，作“认证不符”处理。 ③对发票真实性有疑问、发票抵扣联重号的，仿真税务局应当即扣留，随同《认证结果通知书》并交稽查部门展开专项查证。同时制作相关扣留文书、认证清单交纳税人。 （4）数据的汇集与传递 认证结束后，仿真税务局应及时汇集企业申报认证的增值税专用发票抵扣联数据，编制和打印《增值税专用发票抵扣联数据采集情况统计表》，并将当期采集的增值税专用发票抵扣联明细数据和 《增值税专用发票抵扣联采集情况统计表》数据进行核对，确认无误后，将抵扣联数据和 《增值税专用发票抵扣联采集情况统计表》一并报税源管理处、金税管理处进行纳税评估。 （5）数据备份及总结 每期工作结束后，申报征收处应及时对数据进行备份，防止数据丢失；对在工作中出现的问题随时进行记录和总结，并及时上报税源管理处。 2.增值税一般纳税人纳税申报 综合实习环境中的生产制造公司、供应商、客户公司等增值税一般纳税人，应在规定的期限内到仿真税务局办理增值税纳税申报。 （1）纳税人直接申报 增值税一般纳税人在规定的期限内自行或委托具有税务代理资质的中介机构持纳税申报纸质资料和电子文档，直接到仿真税务局办理纳税申报。 （2）资料接收 仿真税务局纳税申报岗接收纳税人或者扣缴义务人申报资料；接收办理延期申报的纳税人递交《延期申报申请审批表》 。 （3）内容审核 审核申报资料的项目填写是否规范、完整，数据计算是否准确；收到的纳税人数据电文数据与报送的书面资料不一致时，应将资料退还纳税人，由纳税人修改后重新申报。 （4）申报结果处理 ①对纳税申报资料审核无误的，接收申