跨国企业节税供应链决策及竞争策略分析.docVIP

PAGE PAGE 21 跨国企业节税供应链决策及竞争策略分析 摘要：税收作为跨国企业很大的支出项目逐渐被企业所关注，而在不同的税务环境中要达到节税目的的渠道也不尽相同。转移定价作为跨国企业实现节税的常用措施也逐渐吸引人们的眼球。然而国家间税率的复杂变动以及国际化新形势的竞争环境，使得原有的节税方式已满足不了企业的需求。因此，本文着重从跨国企业供应链上游部门所在地的税率变动出发，以实现整个供应链系统税后利润的最大化为目标，探讨如何通过调节转移定价来实现节税的目的，并侧重分析企业充分合理地利用免税区和相关税收减免政策以及企业利用海外关联公司的非税收居民身份来实现节税的案例，研究企业通过节税渠道的多种选择来实现整体税后利润最大化的目的。希望本文这两方面的研究能对跨国企业实现节税，提升竞争力有所借鉴意义。 关键字：跨国企业；节税供应链；转移定价 Analysisofmultinationaltax-efficientsupplychaindecisionsandCompetitiveStrategy Abstract:Taxliabilityasagreatexpenditurehasbecomeagreatconcernofmultinationalcompaniesrecently.Meanwhile,thechannelstoachievethetaxsavingpurposevariesindifferenttaxenvironments.Transferpricing,ameasurementfortaxsavingcommonlyadoptedbymultinationalcompanieshasgraduallyattractedpeople’sattention.Furthermore,withthetaxratechangingamongcountriesandtheinternationalcompetition,thetraditionaltax-savingmethodscan’tmeettheneedsofmultinationalcompanies.Tomaximizetheglobalafter-taxprofit,ourstudyconsidersthetaxvariationsintheupstreamsectorofmultinationalcompanies’globalsupplychainandemploytransferpricestomakeitbetax-effective.Also,thispaperdiscussesthecasesthatmultinationalcompaniesenjoymultipletaxincentivestoachievetaxsavingsinpractices,e.g.preferentialtaxpolicy,tax-freezones,overseasaffiliatesofnon-taxresidentstatusandetc.Thisstudyaimstoachievethegoaloftaxsavingsandthusenhancethecompetitivenessofmultinationalcompanies. Keywords:Multinationalcompanies;Tax-efficientSupplychain;Transferpricing; 一、绪论 （一）研究的背景及意义 1、研究的背景 近几年来经济全球化的迅猛发展，特别是进入21世纪，全球化的趋势日趋明显，跨国企业国际市场的竞争变得越来越激烈，企业所面临的竞争环境不再是单一企业间的竞争，取而代之的是整个供应链系统的竞争。身处这样的国际化市场竞争环境中，企业如果还只将自身利益放在第一位就会很快被市场淘汰。因此，将自身命运置于企业整个供应链系统之中去考量刻不容缓。如何更好地结合企业供应链上下游部门间的分工合作，充分利用内部协调合作以应对外部竞争是所有企业关心的问题。因此，关于供应链一体化的探讨以及如何更好地利用供应链一体化的优势引起了学界及实业界的充分关注。 在激烈的国际市场竞争的环境下，企业间的利润也越来越小。而作为企业很大的一块支出部分——税赋，是企业不可逃避的难题。如何合理有效地实现节税是企业高度重视的问题。对于跨国企业而言，供应链系统上下游部门所处的国家并不是单一的，国家间税率的变动使得跨国企业对节税措施变得日益多样化。转移定价作为跨国企业常用的节税手段，在全球税率环境下发挥的作用也日益复杂。最佳的内部转移定价作为税前边际成本的加权平均值，是最合适的公平价格（arm’slengthprice），为了更好地实现这个最佳的转移定价，提高企业的竞争力，如何