外汇业务核算练习答案.pdfVIP

.. . . .. 第五章 外汇业务核算 一、练习外币业务的会计处理 1、某公司将其所持有的2 000 美元卖给银行,当天银行买入价 为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——人民币户 12 640 财务费用——汇兑损益 20 贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 660 2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1， 卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200 财务费用——汇兑损益 200 贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000 ×6.32) 3、某公司2011 年7 月1 日从银行借入一年期贷款10 00O 美 元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011 年12 月31 日的即期汇率为￥6.60=$1。 要求:计算贷款利息,并编制会计分录。 学习参考 .. . . .. 【解答】 ①2011 年7 月1 日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人 民币入账: 借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800 贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800 ②2011 年12 月31 日,计提2011 年下半年应付利息如下: 应付利息=$10 000 ×5% ×6/12×6.60=1 650 （元） 根据以上计算结果入账: 借:财务费用——利息支出 1 650 贷:应付利息 1 650 ③2011年12月31 日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800 贷:财务费用——汇兑损益 1 800 4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000 美元,收到出资 款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为 ￥6.78=$1 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.80) 136 000 贷:实收资本——美元户($20 000×6.80) 136 000 学习参考 .. . . .. 二、练习期末外币货币性项目调整的计算和会计处理 根据下表中的数据计算填列表格空白处，并编制调整外 账户余额的会计分录。 期末外币货币性项目调整计算表 外币账户 美元 期末即 调整前 调整后 差额 名称 余额 期汇率 人民 人民 余额 余额 银行存款 1000 6.30 9000 应收账款 0 6.30 300 应付账款 300 6.30 2200 短期借款 2000 6.30 18000 合计 【解答】 外币账户 美元 期末即 调整前 调整后