应付债券的性质、分类与偿还.pptxVIP

第三节 应付债券;课堂提问;默写局部;第三节 应付债券;一、 应付债券的性质与分类 ;〔二〕应付债券的分类 1、按归还本金的方式分类 〔1〕一次还本债券 〔2〕分期还本债券 2、按支付利息的方式分类 〔1〕到期一次付息债券 〔2〕分期付息债券 3、按可否转换为发行企业股票分类 〔1〕可转换债券 〔2〕不可转换债券; 4、按有无担保品分类 〔1〕抵押债券 〔2〕信用债券 5、按是否记名分类 〔1〕记名债券 〔2〕不记名债券;二、分期付息债券的发行;; 3、实际利率是指将债券在预期存续期间内的未来现金流量折算为该债券当前账面价值所使用的利率〔折现率〕。 债券的实际利率与市场利率之间的关系取决于债券发行时交易费用的会计处理方法。;; 我国现行会计准那么要求对应付债券〔不属于以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的债券〕的交易费用采用第二种会计处理方法。;〔二〕应付债券入账金额确实定; 〔三〕应付债券账务处理的设计 面值与入账金额之间的差额称为利息调整。 利息调整=面值－入账金额 =面值－〔发行价格－交易费用〕 1、利息调整为正，那么是利息调整借差〔折价发行〕；假设为负，那么是利息调整贷差〔溢价发行〕。 2、账户设置： 〔1〕“应付债券〞 〔一级科目〕 〔2〕“应付债券——面值〞 〔票面金额〕 〔3〕“应付债券——利息调整〞 〔借差或贷差〕 〔4〕“应付债券——应计利息〞 〔到期一次还本付息的票面利息〕 〔5〕“应付利息〞 〔分期付息〕;3、账务处理：;4、债券发行的账务处理举例; 应付债券的入账金额=781 302-15 000 =766302〔元〕 应确认的利息调整借差=800 000-766 302 =33 698〔元〕 借：银行存款 766302 应付债券——利息调整 33 698〔借差〕 贷：应付债券——面值 800 000; 〔2〕例9-5：〔分期付息、溢价〕 丁公司于2021年1月1日以850 617元的价格发行总面值为800 000元、票面利率为年利率5%、5年期的债券，用于公司的经营周转。债券利息在每年12月31日支付。发行该债券的交易费用为15 000元，从发行债券所收到款项中扣除。; 应付债券的入账金额= 850 617-15 000 = 835 617〔元〕 应确认的利息调整贷差= 835 617-800 000 = 35 617〔元〕 借：银行存款 835 617 贷：应付债券——面值 800 000 ——利息调整 35 617〔贷差〕; 〔3〕例9-6：〔一次还本付息、折价〕 M公司于2021年1月1日以757 260元的价格发行总面值为800 000元、票面利率为年利率5%、5年期的到期一次付息债券，用于公司的经营周转。债券利息按单利计算，于债券到期一次支付。发行该债券发生的交易费用10 000元，从发行债券所收到款项中扣除。; 应付债券的入账金额= 757 260-10 000 = 747 260〔元〕 应确认的利息调整借差=800 000-747 260 = 52 740〔元〕 借：银行存款 747 260 应付债券——利息调整 52 740 贷：应付债券——面值 800 000;三、应付债券的摊余本钱与利息费用确实定; 〔一〕按直线法确定摊余本钱 按直线法确定摊余本钱，就是将应付债券的初始利息调整总额在债券的存续期内平均分摊到各个会计期间。; 1、例9-7：承9-4。 丙公司于2021年1月1日以781 302元的价格发行总面值为800 000元、票面利率为年利率5%、5年期的债券，用于公司的经营周转。债券利息于每年12月31日支付。发行该债券的交易费用15 000元，从发行债券所收到款项中扣除。假定丙公司发行债券后采用直线法确定应付债券的摊余本钱。;;2、例9-8承例9-5， 丁公司于2021年1月1日以850 617元的价格发行总面值为800 000元、票面利率为年利率5%、5年期的债券，用于公司的经营周转。债券利息在每年12月31日支付。发行该债券的交易费用为15 000元，从发行债券所收到款项中扣除。假定丁公司发行债券后采用直线法确定应付债券的摊余本钱。;