应付账款审计.pptxVIP

;本讲主要内容：;一、审计目标; 〔一〕获取或编制应付账款明细表 ;应付账款明细表 年 月 日 ; 账 户; 〔二〕核对应付账款账簿与相关凭证 将账簿与相关凭证相核对： 订购单、验收单、提货单、购货发票等；; 例：审计人员于2021年1月23日审查三元公司应付账款明细帐时，发现2021年12月份应付账款中有一笔贷方记录应付宏达公司工程维修款80 000元。此笔业务的会计分录为： 借：制造费用 80 000 贷：应付账款——宏达公司 80 000; 经审查得??，原来三元公司当年经济效益较好，为了给今后留有余地，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，虚列劳务费用8万元，作为应付款项处理，从而使当年12月的产品本钱增加了8万元。假设12月份生产的产品均已完工入库且均已对外销售，注册会计师应该提何种调整建议？;借：应付账款 80 000 贷：主营业务本钱 80 000 假设12月份生产的商品售出50%，应如何调整？ 借：应付账款 80 000 贷：库存商品 40 000 主营业务本钱 40 000; 〔三〕实施分析程序 1、比较本期期末应付账款余额与上期期末余额； 2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释； 3、计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率； 4、根据存货、主营业务收入和主营业务本钱的增减变动，判断应付账款的增减变动的合理性；;〔四〕函证应付账款 ; 以下情况需要对应付帐款进行函证:〔1〕控制风险较高〔2〕应付账款余额较大〔3〕客户处于经济因难阶段; 1、函证对象 〔1〕较大金额的债权人 〔2〕在资产负债表日金额很小、甚至为零，但为企业重要的供货商； 〔3〕上一年度有业务往来而本年度没有业务往来的主要供货商； 〔4〕没有按时寄送对账单和存在关联方交易的债权人；; 例：张华注册会计师正在对绮丽公司的应付账款工程进行审计。应付账款明细账户如下：;要求： 1、假设只选择两家公司函证，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证，为什么？ 2、假定上述四家公司均为绮丽公司的购货人，表中后两列分别为应收账款年末余额和本年度销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证，为什么？;2、方式 3、对函证的控制与评价 参见P151 4、替代审计程序： 〔1〕检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付； 〔2〕检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；;; 〔五〕查找未入账的应付账款 1、检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但无购货发票的经济业务。 2、检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确； 3、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证； 4、询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算和工作通知单等资料；; 例：注册会计师在审计乙公司2021年度的购货业务时，收集了以下资产负债表日前后的购货业务信息，见下表： 要求： 指出上述购货业务的会计处理存在哪些问题？ 应如何调整？;入库单编号; ＃1316、＃1317和＃1318入库单所对应的购货业务应登记 在2021年度，因为货物已经在2021年度实际收到，这三笔 购货业务涉及的金额共计260 000元。应编制调整分录为： 借：原材料 260 000 应交税费——应交增值税(进项税额〕 44 200 贷：应付账款 304 200;〔六〕审查债权人对账单 思考： 在审计应付账款时所取得的供给商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据。二者的证明力是否相同？;作业;;注册会计师又调阅了10月14日36#记账凭证， 其会计分录为： 借：应付账款——D公司 117 000 贷：银行存款 115 000 库存现金 2 000 该记账凭证所附原始凭证为转账支票存根和现金收据两张。一笔货款为什么采用两种结算方式？ ABC公司应享受2 000元的现金折扣，但在其账务处理中却没有关于享受现金折扣的记录，反而将折扣金额用现金支付？;; 【存