房地产开发企业经营过程中的税收决策讲义.pptxVIP

李记有简介;筹划魔方：在变化中寻找筹划空间——房地产开发企业经营过程中的税收决策;引 言; 从案例看房地产开发企业税收筹划的价值和作用;案例二：;重新调整纳税流程， 变出税收优惠;案例四：;三个根本结论：; 税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现的税款节省。;一种节省税款的方式;〔三〕税收筹划与避税;;〔四〕房地产开发企业做税收筹划的必要性;二、税收筹划的根本原理;1、税款本钱及其可控性分析 税款本钱是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该本钱是固定本钱。因此，很多企业也认为该本钱是不可变的。;〔二〕税收筹划内在规律——“两大学说〞介绍;;2、因素分析学说;; 变量引进法和因素分析法“两大学说〞之间是相通的，变量引进中的变量也属于因素分析中的因素，特别是在实际的操作中，两者是密切联系的。纳税人在运用这两种理论模型时，要表达出灵活性。一方面从逻辑分析入手，从因素分析的角度找到税收筹划的空间，另一方面，又要打破思维定式，进行跳跃式思维，从变量引进的角度，找到税收筹划的空间。;三、房地产开发企业如何根据不同阶段进行税收筹划？;四、房地产开发企业如何结合主导税种进行筹划？;2、房地产开发企业自有建筑施工队的征税问题;〔二〕房地产开发企业土地增值税税收筹划与案例分析;〔三〕房地产开发企业所得税税收筹划与案例分析;〔四〕房地产开发企业其他税种的相关政策与筹划;2、房地产开发企业土地使用税相关政策与筹划;;〔五〕人力资源法;六、房地产企业重要税收政策解读; 1、企业设立时 2、企业合并、分立时 3、重大税收政策变化时 4、企业对外签订重大合同时 5、非常规业务发生时;1、纳税政策的识别与评估;八、税收筹划与房地产企业TSC系统;;;;37;38;39;40;41;42;43; 〔六〕税前扣除的六大原那么 1、权责发生制原那么 2、相关性原那么 3、合理性原那么 4、不得重复扣除原那么 5、资本性支出与费用性支出 6、税法优于会计处理原那么;45; 〔八〕税前扣除具体工程与标准 1、工资薪金 2、五险一金与补充养老保险 3、借款利息 4、三项经费扣除 5、业务招待费扣除 6、广告费与业务宣传费扣除 7、捐赠扣除 8、其他事项标准与内容;47; 〔一〕应纳税额的计标公式 应纳税额=应纳税所得额*税率—减免税款—抵免税款 〔二〕应纳税额新的计标公式的主要特点; 在税收优惠方面发生了较大变化 〔1〕取消了按企业性质设定税收优惠政策的做法； 〔2〕在税收优惠的幅度方面发生了较大的变化 〔3〕在税收优惠实现方式方面发生较大变化 〔4〕在税收优惠享受条件方面发生了较大的变化;50;具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是： 国家重点扶持高新技术企业税收优 民族自治地区的税收优惠 技术研发费的税收优惠 安置残疾人员的税收优惠 创业投资企业的税收优惠 ;52;53;54;55;56; 征对非居民企业来源于中国境内的所得 1、未设立机构、场所的； 2、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。 ;指定扣缴义务人的情形;实行源泉扣除的所得应纳税额的计算; 1、关联企业交易的调整 2、避税地强制分配 3、资本弱化条款 4、一般反避税条款;调 整 方 法;本钱分摊协议; 在税收征收管理方面发生了一些变化 1、 明确了居民企业的汇总缴税条件。 2、 明确了非居民企业的汇总缴税条件。 ;1、过度条件 2、过度内容 3、过度方法 4、西部大开发企业 5、5+1地区优惠政策 附1：国发〔2007〕39号?国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知? 附2：国发〔2007〕40号?关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知?;65;66;67;68;69;70;71;72;73;74;75;76;77;78;79; 在扣除标准方面发生变化的有： 〔5〕在职工教育经费、职工工会经费扣除方面发生了变化 〔6〕在广告费、业务宣传费方面发生了变化 〔7〕在业务招待费扣除方面发生了变化 〔8〕在融资租赁费扣除方面发生了变化 ;81; 6 在资产税务处理方面发生较大变化 〔3〕第一次提出了生物性资产计价折旧问题； 〔4〕进一步对固定资产的改建支出，大修支出及开办费等长期待摊费用的摊销规定； 〔5〕存货计价方法方面发生了细微变化。;83;84;85;具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是： 国家重点扶持高新技术企业税收优 民族自治地区的税收优惠