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中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告 中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告 前言 国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位，其工作水平和发挥的作用， 反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势。近年来，国有企业在推进内部 审计转型与 发展中，发挥着领跑者的作用。为了总结和推广国有企业内部审计工作 经验，引领和推 动我国内部审计的全面转型与发展，中国内部审计协会以调查问 卷、召开座谈会和深入 单位调研等方式，对各级国有资产监督管理委员会履行出资 人职责的企业和烟草企业内 部审计情况进行了普查和调研。在对普查数据和调研情 况进行汇总整理、归纳提炼、理 性分析的基础上，写出了《国有企业内部审计发展 报告》。报告分法律环境、基础建设、 业务发展、主要问题、意见和建议及职业化 建设六个部分。希望各级政府和各级审计机 关、内部审计（师）协会、广大内部审 计工作者以及社会各界，通过这一报告全面了解 我国国有企业内部审计发展状况， 进一步关心和支持国有企业内部审计工作，加快推进 国有企业内部审计转型与发展。 第一部分 法律环境 一、我国法律法规和规章 （一）法律法规。 （二）审计署规定。 （三）有关部门规定。 二、国外有关法律和规定 第二部分 基础建设 近年来，国有企业内部审计工作呈快速发展态势，内部审计机构、管理体制体 系、 业务管理制度的建设进一步加强，审计队伍建设逐步强化，为国有企业内部审 计工作有 效开展提供了组织保障。 一、独立性显著增强 二、地位明显提高 三、管理体制多样化 四、规范化逐步提高 五、队伍得到加强 （一）充实了工作力量。 （二）队伍素质提升。 （三）年龄结构年轻化。 （四）工作资历较成熟。 第三部分 业务发展 在多数国有企业中，财务审计已经成为日常性、基础性的工作，普遍加大了经 济责 任审计力度，积极开展了专项审计、工程项目审计、物资采购审计等形式、内 容各异的 经济效益审计，探索开展了企业内部控制有效性审计，强化了内部审计在 内部控制和风 险管理中的作用，加快了内部审计信息化建设。据对1280 家企业不同 审计项目所占比重 的调查，财务审计为 27.43%，其中中央企业 22.8%，省级企业 26.56%，烟草企业 32.93%； 经济责任审计为20.22%，其中中央企业25.97%，省级企 业15.03%，烟草企业19.67%； 专项审计为11.52%，其中中央企业13.8%，省级企业 8.77%，烟草企业12%；工程项目审 计为10.93%，其中中央企业10.8%，省级企业 9.71%，烟草企业12.28%；物资采购审计为 5.58%，其中中央企业3.52%，省级企业 5.03%，烟草企业8.19%；其他类型的经济效益审 计为8.44%，其中中央企业 10.63%，省级企业10.12%，烟草企业4.57%；内部控制审计为 8.39%，其中中央企业 7.93%，省级企业9.45%，烟草企业7.79%；风险审计为2.6%，其中 中央企业1.96%， 省级企业4.75%，烟草企业1.09%；计算机审计为0.47%，其中中央企 业为0.32%，省 级企业为0.79%，烟草企业为0.29%；其他审计为4.42%，其中中央企业 2.27%，省级 企业9.79%，烟草企业1.19%。各种不同审计项目所占比重表明，我国国有 企业内部 审计工作正逐步由财务审计为主向管理效益审计为主转型与发展。 一、普遍开展财务审计 二、普遍加大了经济责任审计工作力度 三、积极开展经济效益审计 被调查企业广泛开展了形式、内容各异的经济效益审计。 （１）专项审计。（２） 工程项目审计。 （３）物资采购审计。（４）管理效益审计。 四、探索开展内部控制有效性审计 目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍 注的 热点。中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国华能集团公司 等一批中 央企业，率先组织力量探索开展内部控制审计，促进完善内部控制建设。 中国移动通信 集团公司在遵循萨班斯法案工作过程中，凸显了内部审计在促进内部 控制建设中不可替 代的重要作用。中国神华能源股份有限公司在传统专项审计的基础上，融入风险控制为导 向的管理审计，及时向被审计单位提出风险点和存在的问题，在促进改善管理和加强内 部控制制度建设上取得了明显效果。多数