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PAGE PAGE 17 上市公司财务舞弊问题研究 摘要 自改革开放以来，我国的经济迅速腾飞，2001年加入WTO之后，经济更是发生了天翻地覆的变化。人们为了追逐利益，不惜利用虚假的财务信息，进行财务舞弊，进而引发诚信危机，可见防止企业财务舞弊，杜绝虚假信息已是刻不容缓。本文着重分析了我国上市公司的财务舞弊问题，了解了一些国外上市公司的舞弊现状，对上市公司常用的一些舞弊的手段进行了了解，进而分析了上市公司舞弊的原因，然后结合我国目前的实际情况，提出了如何识别上市公司的舞弊以及防范财务舞弊的措施。希望我国的舞弊现象慢慢减少，祝愿祖国的经济越来越繁荣。 关键词：财务舞弊；外部监督；内部治理；关联交易；信息不对称；内部控制 Abstract Since the reform and opening up, Chinas rapid economic takeoff, 2001, after joining the WTO, the economy is even more earth-shaking changes occurred. In pursuit of the interests of people, not hesitate to use false financial information, financial fraud, triggering a credit crisis, visible prevent corporate financial fraud, to prevent false information is imperative. This paper analyzes the listed companies financial fraud, to understand some of the status quo fraud foreign companies listed on the means listed company of some common fraud were understood, then we analyze the reasons listed company fraud, then combined with the current reality of situation, the question of how to identify a listed company fraud and prevent financial fraud measures. Our hope gradually reduce fraud, and wish the motherland more prosperous economy. Keywords: Financial fraud; external supervision; internal governance; related party transactions; information asymmetry; internal control 一、引言 随着我国资本市场的日益发展和不断壮大，会计报表的重要性日益凸显，通过会计报表反映的企业的经营状况，成为投资进行投资决策的重要依据。会计报表在人们的经济生活中扮演了越来越重要的角色，然而企业为了获取投资，出现在我们视野里的并不一定是真实的会计报表，极有可能是经过粉饰的。企业这样做严重损害我国的资本市场建设，而且还会使广大投资者蒙受巨大的经济损失。财务报告是联系投资者与被投资者之间的纽带，这一环节如果能够保证不出错，投资者与被投资者将会出现双赢的局面，市场环境将会得到肃清，市场秩序将会井然不紊，社会资源将会无限的被优化。所以，进行财务舞弊问题的研究，无论从经济基础来说，还是就上层建筑而言，都刻不容缓且势在必行。 二、上市公司财务舞弊的文献回顾 （一）国内上市公司财务舞弊的研究现状 段凤贤、李欣桐（2013）提到，根据中国证券监督管理委员会披露的上市公司惩罚决定，按照财务报告舞弊的定义，查看了 2010 年到 2012 年中国证券监督管理委员会公布的所涉及的266 篇处罚公告。从舞弊样本数据的总体情况看来，2009 年到 2012 年的处罚公告中，刑政处罚决定共有 217 份。分别为 57 份，48 份，56 份，56 份。由此可见，2009 年后由于实行新法规准则舞弊情况有所改善，但仍较为严重。其中有多家公司被两次，甚至三次处罚。除此之外，2009 年到 2012 年这段时期，市场禁止进入的决定也有 49 份之多。平均每年发出 12 份。一次可见，舞弊的发生并非一朝一夕，通常都会有很长的时间跨度，不会只发生在单一的一个会计期间内。很多上市公司都会同时采用两种及以上