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西南大学辅修会计课 程文献综述 题目：《我国财务会计概念框架文 献综述》 班级： 2013 级会计三班 姓名：罗一鸣 学号： 222012326032012 序号： 110 1 我国财务会计概念框架文献综述 摘 要 ：目前，财务会计概念框架已经成为财务会计理论的核心 内容。许多西方发达国家和国际会计准则委员会都非常重视对财务会 计概念框架的研究， 并已纷纷建立起各自的概念框架体系。 而我国目 前只是加速颁布实施了具体会计准则， 但具体会计准则却造成前后准 则矛盾重重和会计实务的混乱。 因此，中国财务会计概念框架的制定 是必要的和紧迫的。 针对这个问题， 本文对中国财务会计概念框架已 经取得的研究成果进行综述， 为我国以后财务会计概念框架的制订奠 定理论基础。 关键词 ：中国；财务会计概念；财务会计概念框架 一、前言 美国财务会计准则委员会（ FASB）在 1976年 12 月公布的《关于 企业财务报表目标的暂行结论》、 《财务会计和报告概念结构：财务 报表的要素及其计量》和《概念框架研究项目的范围与含义》三个文 件中，第一次提出了财务会计概念框架这个概念， 其解释为概念结构 是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系， 这些目标 和基本概念可用来引导首尾一致的准则， 并对财务会计和报告的性质、 作用和局限性作出规定。 也就是说其是目的是为指导和评价会计准则 提供理论依据。 随后，基于客观经济形势的发展和对一套首尾一贯的 理论框架的需要， 20 世纪 70 年代以后，西方各国开始了对财务会计 概念框架的研究。 我国与西方相比， 我国对财务会计概念框架的研究 2 较晚。我国对财务会计概念框架的引用始于 1993 年 《企业会计准则》 （即基本会计准则）的实施，我国试图把其作为概念，但其缺乏严谨 的理论基础， 没有明确的会计目标和理论体系， 把概念框架和具体会 计准则的功能混为一谈，从而不能为指导和评价会计准则提供依据。 虽然从 20 世纪 90 年代起，我国对企业会计的改革虽然取得一些成果， 但是仍然出现一些问题， 这也加剧了我国对财务会计概念框架的迫切 需求，从而也决定了对其综述的必要性 [1] 。通过综述我们可以明确 了解中国财务会计概念框架研究的发展轨迹， 对中国财务会计概念框 架研究的核心、存在的争议以及需要深入探讨的问题进行深入分析， 为进一步研究财务会计理论框架提供思路和理论基础。 二、我国财务会计概念框架演进过程 （一）财务会计概念框架的萌芽阶段 （1979年一 1991 年）1979 年到 1991年，中国对财务会计概念框架的研究仅仅处于萌芽阶段， 从已掌握的资料看， 除了翻译的文稿以外这一阶段没有相关的研究性 文献。此时研究财务会计概念框架的时机尚也未成熟。但是，在制定 企业会计准则的过程中， 国内的学者和准则制定机构还是关注了西方 的财务会计概念框架研究，在研究思路方面有所借鉴。如 1984年葛 家澍在《美国财务会计理论发展的新阶段——评价 财务会计概念公 告 （1—3 号）》一文中对美国的财务会计概念 1