新三板企业会计信息披露探究.docVIP

PAGE PAGE 19 新三板企业会计信息披露探究--以生物科技企业为例 第一章引言 1.1 研究背景和意义 2013年末，自中关村发展以来的新三板正式获得国务院明确发文指示扩容至全国，新三板也正式成为了第一个全国性的场外交易市场，新三板市场经过这两年的发展已遍地开花，如雨后春笋般扩展至全国，最近更是势头愈发迅猛，呈现井喷之势。据统计调查显示，随着新三板热度的持续上升，截止至2016年4月10日，新三板的挂牌企业从2015 新三板市场又被称为全国中小企业股份转让系统，因此市场内的挂牌企业以创新创业期间的中小企业为主，这些中小企业发展潜力巨大是未来中国经济的中流砥柱，但是由于大部分企业刚刚起步，因此在信息披露上的问题也相较上市企业来得多，因此发现信息披露中存在的问题，保障投资者里的利益和更好的完善新三板市场，整肃会计信息披露制度势在必行。 其中新三板企业中的生物科技企业近二十年来发展迅猛，人们生活中常用的药品、转基因的各种食物等都是出自生物科技之手。它们以高技术、高投入、长周期、高风险、高收益为产业特征。该行业近期也在新三板有一大批新公司挂牌上市，呈现勃勃生机。生物产业也初具规模，呈现快速增长态势，发展潜力巨大。 但是生物科技行业也属于新兴产业，在会计信息披露上仍然有许多问题，存在许多不确定性，该产业在飞速发展的同时更需要官方和大众监督，而且该产业涉及基因、药物、食品等方面的发展，与人类发展息息相关，在会计信息披露上应当比一般行业有更高的要求。 因此本文以新三板的会计信息披露为切入点，以生物科技行业为重点，从概述新三板企业开始，指出新三板企业会计信息披露的现状问题及分析，以及生物科技行业会计信息披露的考查，最后提出建议，并发表结论。 1.2 文献综述 新三板市场是我国场外市场的组成部分和典型代表。文献中主要从信息披露的作用、信息披露制度方面对新三板市场的会计信息披露进行研究。 国内研究会计信息披露最早的学者为赵宇龙（2000）他通过检验上海证券市场数据，发现会计盈余数据的披露具有信息含量。而张绪军（2006）认为自愿性信息披露能促使公司改善治理结构、提高会计信息的可靠性，建议我国借鉴西方经验，引导企业自愿披露会计信息。其中关爱浩对会计信息披露进行了综述性分析，包括会计信息披露的理论基础、制度设计、自愿性披露以及披露监管等内容进行分析。韩跃也通过研究我国企业信息披露制度层面和执行层面的原则。 1.3 研究方法 本文从新三板市场的会计信息披露特点出发，简要介绍新三板整体情况并选择生物科技企业作为研究对象，详细阐述了该行业目前会计信息披露的现状，发现其在信息披露中存在的问题并进行深入分析，找出原因。旨在探究现阶段我国新三板挂牌公司会计信息披露存在的各方面问题，并对相关的问题提出有针对性的解决方案，促进我国新三板市场向更好的方向发展。 本文采取在校内的图书阅览室和电子图书室等可以借阅书籍，期刊文章的地方，参考文献资料，并通过研究他们的观点和看法，探究现阶段我国中小企业股份转让系统即新三板的会计信息披露存在的问题，主要通过以下方法进行： （1）归纳法：通过阅读相关的文献著作，然后搜集有关的资料，分析实际的案例，分析具体问题，找出会计信息披露潜在问题，以及相关体系制度有待完善的地方。并进行归纳整理。 （2）分析法：对与该论文相有关的论文进行分析，得出有价值的结论。并对最近的数据进行整合分析，指出会计披露的问题所在。 （3）比较分类法： 对具有代表性的学术观点作对比，找出相似点和不同点，对相似点进行归纳，对不同点进行比较分析，然后对该课题阐述了自己的观点和见解。 （4）演绎法：先通过论述一般情况下新三板会计信息披露中的问题，再重点分析其中生物科技企业存在的问题。 1.4 结构框架 图1.1 第二章我国新三板会计信息披露与生物科技行业概述 2.1 我国新三板概念及现状 新三板全称为“全国中小企业股份转让系统”，是经过国务院正式批准建立的可以在全国范围内进行交易的的证券交易场所，为非上市股份有限公司的股份进行公开转让、并购或者融资等有关的业务提供的相关服务的一个市场。 起初，新三板市场指北京中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均在中关村，而且都是高新科技企业这不同于原转让系统内的退市企业等（即老三板），所以也因此被称为“新三板”。起初新三板也仅仅限于中关村科技园区的非上市股份有限公司，2012年后发展到四个国家级高新区里的非上市股份有限公司，而2013年则由证监会宣布发展成为了一个全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，所有公司在符合要求的情况下都可以进行挂牌，这也意味着新三板市场正式的被宣告成为了一个全国证券交易市场。由此也可以看出新三板主要针对的是创新创业型的中小企业。 从上述描述中，我们也可以