税收筹划物实务与的案例分析.pptVIP

10 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的发展前景 税收筹划的理论市场和现实市场 起步晚，空间大 意识薄弱，主动性差，潜力大 税收筹划的制约因素 领导意识 规范性差 理论多，可操作的少 11 2010年 中韬华益 版权所有 目录 1、税收筹划概述 2、税务筹划的应用 3、税收筹划案例分析 12 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用 增值税的税收筹划 消费税的税收筹划 营业税的税收筹划 个人所得税的税收筹划 企业所得税的税收筹划 13 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-增值税的筹划一 身份的选择 计税方法的筹划 会计核算方法的选择 机构设置方法的选择 销售行为方法的选择 纳税期递延的筹划 14 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-增值税的筹划二 身份的选择 一般纳税人的资格需满足的三个条件： 1、年营业额（不含税收入）：工业50万，商业80万； 2、财务制度健全，会计核算清楚； 3、能准确核算增值税销项税额和进项税额； 在其他因素相同的情况下，两类纳税人的税负平衡点如下表： 一般纳税人税率 小规模纳税人征收率 不含税平衡点增值率 含税平衡点增值率 17% 6% 35.92% 38.96% 17% 4% 23.53% 26.47% 17% 3% 17.65% 20.05% 13% 6% 46.15% 49.20% 13% 4% 30.77% 33.43% 13% 3% 23.08% 25.32% 15 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-增值税的筹划三 计税方法的筹划 计税方法有：查帐征收，简易征收 简易征收率：3% 考虑因素：影响经营程度、税收负担状况 误区：取得3%的专用发票要多缴税？（关键要看定价方式） 现金流量比较： 例：某企业当月不含税收入100万元，不含税的购进价款40万元。 1、查帐征收方式的现金净流入： =（100+17）-[40+40*17%+（17-6.8）]=60 2、简易征收方式的现金净流入： =（100+17）-[40+40*3%+（17-1.2）]=60 16 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-增值税的筹划四 会计核算方法的选择 视同销售不同记帐方法的选择 1、8种视同销售行为(增值税暂行条例实施细则) 委托代销、代销、跨区移送、非应税项目、投资、福利与个人消费、 利润分配、无偿捐赠 2、区分兼营和混合销售行为，兼营应分开核算 兼营：税种相同，税率不同；不同税种，不同税率。兼营行为可分割。 混合销售：销售货物或应税劳务，同时涉及非应税劳务，两者不可分割。 “以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”征收增值税，标准是前者大于50%，后者小于50%，否则全额应征营业税。如：设备安装工程公司 17 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-增值税的筹划五 机构设置方法的选择 办事处 常设分公司（非独立核算） 独立核算的分公司 纳税的认定情形（二者具备其一者） 1、向最终消费者开票 2、在当地收款 18 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-增值税的筹划六 销售行为方法的选择 折扣销售方式 1、商业折扣 2、现金折扣 3、实物折扣 4、无偿赠与 19 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-增值税的筹划七 纳税期递延的筹划 延期纳税：在法定期限内尽可能地滞后纳税 采用权责发生制确定纳税期限的：分期收款、委托代销 20 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-消费税的筹划一 委托加工与自行加工的筹划 委托加工税基：组成计税价格或同类产品的销售价格 自行加工税基：产品销售价格 外购已税消费品时销货方的选择 普通发票：按3%换算 连续生产：生产厂商可抵扣，批发或零售商不可抵扣 经销部核算方式的选择 设立工厂经销部：流通环节不纳税 关联转移定价的确定，前提是不违反公平交易的原则 21 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-消费税的筹划二 不同销售方式的选择 易货、抵债：实际销售价格、平均销售价格、评估价孰低原则 兼营：从高征收，应尽可能分开核算 视同销售：福利、专项工程、基本建设和非生产项目 税基为计税价格=（成本+利润）÷（1-税率），尽可能降低成本 22 2010年 中韬华益 版权所有 税收筹划的应用-营业税的筹划 营业税案例分析 “料”“工”分离 包工包料 包工不包料(财税[2019]114号) 甲供材（建安企业全额征税（注意区分材料与设备）、装修企业不征） 自建销售与代理业务