税法-第十四章 营业税改征增到值税试点.pptVIP

第一节 营改增的主要内容 补充： 2019年1月1日开始试点征税具体范围还包括邮政业： 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （1）邮政普遍服务。邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 （2）邮政特殊服务。邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 （3）其他邮政服务。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 第一节 营改增的主要内容 三、应税服务特殊规定 （一）应税服务的发票规定 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。    属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：    （1）向消费者个人提供应税服务。 （2）适用免征增值税规定的应税服务。 （二）特殊事项的规定 （三）营业税和增值税差异 四、试点增值税起征点  　　（1）按期纳税的，为月销售额5000－20000 元（含本数）；  　　（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元（含本数）。  　　起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。  五、试点纳税人增值税税率（试点行业2019年8月1日执行） 试点行业范围 细分行业 增值税税率 原营业税税率 交通运输 铁路运输和其他陆路运输〔陆路运输服务、水路运输服务(含期租、程租)、航空运输服务(湿租)和管道运输服务〕 11% 3% 邮政业服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 研发技术 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 6% 5%或者3% 信息技术 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 文化创意 设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务 物流辅助 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、船舶代理服务、仓储服务、装卸搬运服务 广播影视服务 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务 鉴证咨询 认证服务、鉴证服务、咨询服务（含培训） 有形动产租赁 有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁、 远洋运输光租、航空运输干租 17% 5% 六、试点增值税的一般纳税人和小规模纳税人 （一）一般纳税人和小规模纳税人具体划分标准 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额（称应税服务年销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （二）营改增试点增值税一般纳税人资格认定 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按公式换算： 第一节 营改增的主要内容 七、增值税纳税义务发生时间 （1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。    收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。    取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。    （2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。    （3）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。    （4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 第一节 营改增的主要内容 八、增值税纳税地点    增值税纳税地点为： （1）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。    （2）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。    （3）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 第二节 营改增的计算 一、销售额的确定和扣除原则 （一）一般计税方法的销售额 （二）简易计税方法的销售额 （三）销售额的特殊规定 二、增值税的计税方法 （一）一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当