第七章出吻口税务会计.pptVIP

出口增值税;增值税的一般原理 ;出口增值税;出口增值税;科目设置：应交税费－应交增值税;出口增值税;出口增值税;出口退税示意图;出口增值税;出口增值税;出口增值税;出口增值税;出口增值税;出口增值税;出口增值税;出口增值税;课堂练习 有进出口权的生产型公司某年4月发生以下业务： （1）外购材料，增值税发票进价300万元，增值税率17%； （2）内销产品售价（不含税）100万元，增值税率17%； （3）外销产品FOB价20万美元，当日即期汇率为1:7，货款尚未收到。 要求：假设出口退税率为3%，计算本月应退或应纳的增值税额。;1.出口货物不予退还的材料进项税额 回顾公式： 可退限额＝FOB×退税率 不予退税额＝FOB×（原征收税率－退税率） 计算： 可退限额＝20×7×3%＝4.2 不予退税额＝ 20×7×（17%-3%）＝ 19.6;已知条件：外购进价300万元；内销100万元；不予退税额19.6万元 2.当期应纳增值税额 =内销货物的销项税额-（当期进项税额-不得免抵的税额） =100×17%-(300×17%-19.6)=-14.4 可退限额4.2万元，出口收入超过总收入50%， 所以，当月应退增值税4.2万元，尚余10.2万元留待下期抵扣。;出口增值税;例：有进出口权的贸易型外贸企业2009年8月购进商品一批不含税价500,000元，进项税额85,000元，该商品当月出口美国FOB价为612,000。商品退税率11%。 （1）计算应退税额＝500000×11%＝55000 借：应收退税款 55000 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 55000 （2）计算不予退税＝85000-55000＝30000 借：主营业务成本 30000 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）30000 （3）收到退税款 借：银行存款 55000 贷：应收退税款 55000;出口增值税;出口增值税;生产型外贸企业 3. 出口比重大，不足抵减部分可办理退税时 （1）例：出口FOB折算价10,000元，购进材料增值税率17%，退税率11%。当期内销收入5,000元，购进货物10,000元。 当期应纳增值税额=850-(1700-600)=-250 出口收入超过总收入50%，可退限额＝1100 可申请退税额250元 借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品 应纳税额）850 应收出口退税 250 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 1100;生产型外贸企业 3. 出口比重大，不足抵减部分可办理退税时 （2）例：出口FOB折算价10,000元，购进材料增值税率17%，退税率11%。当期内销收入2,000元，购进货物18,000元。 当期应纳增值税额=340-(3060-600)=-2120 出口收入超过总收入50%，可退限额＝1100 可申请退税额1100元，剩余的1020留待下期抵扣。 借：应收出口退税 1100 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 1100;生产型外贸企业 4. 出口比重小，不足抵减部分不予办理退税时 出口FOB折算价10,000元，购进材料增值税率17%，退税率11%。当期内销收入20,000元，购进货物25,000元。 当期应纳增值税额=3400-(4250-600)=-250 出口收入未超过总收入50%，企业无权要求退税 借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品 应纳税额） 850 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）850;课堂练习 有进出口权的生产型公司某年4月发生以下业务，假设出口退税率为3% ： （1）外购材料，增值税发票进价300万元，增值税率17%；材料已入库，尚未支付货款。 （2）内销产品售价（不含税）100万元，增值税率17%；银行已收款。 （3）外销产品FOB价20万美元，当日即期汇率为1:7，货款尚未收到。 要求：根据上述业务编制分录，并编制相关出口退税业务的分录;（1）外购材料，增值税发票进价730万元，增值税率17%；材料已入库，尚未支付货款。 借：原材