研发费用加计扣除新政(2018版).docVIP

(完好版)研发花费加计扣除新政(2018版) (完好版)研发花费加计扣除新政(2018版) PAGE / NUMPAGES (完好版)研发花费加计扣除新政(2018版) 研发花费加计扣除新政（ 2018 版） 为了更好地鼓舞公司展开研究开发活动和规范公司研究开发花费加计扣除优惠政策执 行，财政部、 国家税务总局、 科技部于 2015 年 11 月 2 日结合公布 《对于完美研究开发花费 税前加计扣除政策的通知》（财税〔 2015〕119 号），并自 2016 年 1 月 1 日起实行。当前 正在执行的《国家税务总局对于印发〈公司研究开发花费税前扣除管理方法（试行）〉的通 知》（国税发〔 2008 〕 116 号）和《财政部 国家税务总局对于研究开发花费税前加计扣除 有关政策问题的通知》（财税〔 2013 〕 70 号）将同时取消。 一、研发活动 研发活动， 是指公司为获取科学与技术新知识， 创建性运用科学技术新知识， 或实质性改良技术、产品（服务）、工艺而连续进行的拥有明确目标的系统性活动。 二、研发花费 （一）加计扣除规定 公司展开研发活动中实质发生的研发花费， 未形成无形财产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上， 依据今年度实质发生额的 75%，从今年度应纳税所得额中扣除； 形成无 形财产的，依据无形财产成本的 175%在税前摊销。 （二）能够加计扣除的研发花费详细范围 1.人员人工花费。 直接从事研发活感人员的薪资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住宅公积金，以及外聘研发人员的劳务花费。 2.直接投入花费。 1）研发活动直接耗费的资料、燃料和动力花费。 2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不组成固定财产的样品、样机及一般测试手段购买费，试制产品的查验费。 3）用于研发活动的仪器、设施的运转保护、调整、查验、维修等花费，以及经过经营租借方式租入的用于研发活动的仪器、设施租借费。 3.折旧花费。 用于研发活动的仪器、设施的折旧费。 4.无形财产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包含允许证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销花费。 5.新产品设计费、新工艺规程拟订费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 6.其余有关花费。 与研发活动直接有关的其余花费，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、 高新 科技研发保险费，研发成就的检索、剖析、评论、论证、判定、评审、评估、查收花费，知 识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项花费总数不得超出可加计扣除 研发花费总数的 10%。 7.财政部和国家税务总局规定的其余花费。 三、政策清除 （一）不合用税前加计扣除政策的活动 1.公司产品（服务）的惯例性升级。 2.对某项科研成就的直策应用，如直接采纳公然的新工艺、资料、装置、产品、服务或知识等。 3.公司在商品化后为顾客供给的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、资料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场检查研究、效率检查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或惯例的质量控制、测试剖析、维修保护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 （二）不合用税前加计扣除政策的行业 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地家产。 5.租借和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其余行业。 上述行业以《公民经济行业分类与代码（ GB/4754-2011）》为准，并随之更新。 四、特别事项办理 1.公司拜托外面机构或个人进行研发活动所发生的花费， 依据花费实质发生额的 80%计 入拜托方研发花费并计算加计扣除， 受托方不得再进行加计扣除。 拜托外面研究开发花费实 际发生额应依据独立交易原则确立。 拜托方与受托方存在关系关系的，受托方应向拜托方供给研发项目花费支出明细状况。 公司拜托境外机构或个人进行研发活动所发生的花费，不得加计扣除。 2.公司共同合作开发的项目，由合作各方就自己实质肩负的研发花费分别计算加计扣 除。 3.公司公司依据生产经营和科技开发的实质状况，对技术要求高、投资数额大，需要集 中研发的项目， 其实质发生的研发花费， 能够依据权益和义务相一致、 花费支出和利润分享相当比的原则， 合理确立研发花费的分摊方法， 在得益成员公司间进行分摊， 由有关成员公司分别计算加计扣除。 4.公司为获取创新性、创意性、打破性的产品进行创意设计活动而发生的有关花费，可依据本政策规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指多媒体软件、 动遨游戏软件开发， 数字动漫、游戏设计制作；房子建筑工程设计 （绿色建筑评论标准为三星） 、景色园林工程专项设计； 工业设计、 多媒体设计、动漫及衍生产品设计、