财务管理消费税.pptxVIP

1;第一节消费税基本原理;二、各国消费税的一般做法;三、消费税计税方法;四、我国消费税的特点;五、消费税的作用;【同步练习】;第8页/共152页;第9页/共152页;第10页/共152页;第11页/共152页;第二节 纳税义务人纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。单位：是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：是指个体经营者及其他个人。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。;;第三节 征税范围;二、委托加工应税消费品委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。;三、进口应税消费品单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。;四、零售应税消费品经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。;　;;(二)税收政策;(2)举例;;　2、带包装销售;(2)举例;答案：;3、带料加工;4、以旧换新、翻新改制;(2)举例;5、用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰;(2)举例;6、兼营;7、组成成套消费品销售;(2)举例;第四节 税目、税率按照《消费税暂行条例》规定，2006年3月调整后，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等14个税目，有的税目还进一步划分若干子目。消??税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。除特殊规定外，在以后的批发、零售等环节中，不再缴纳消费税。;　一、烟;;;;;答案：;;;二、酒及酒精;;(三)同步练习;三、化妆品;　四、贵重首饰及珠宝玉石;　五、鞭炮、焰火;六、成品油;七、汽车轮胎;八、小汽车;九、摩托车;十、高尔夫球及球具;十一、高档手表;十二、游艇;十三、木制一次性筷子;十四、实木地板;现行消费税的税目、税率;序号;【同步练习】;;;第五节 计税依据与计算方法 ;注意：;;;;;;二、消费税的计算方法;（二）计量单位的换算标准消费税暂行条例规定，黄酒、啤酒是以吨为税额单位；汽油、柴油是以升为税额单位的。但是，考虑到在实际销售过程中，一些纳税人会把吨或升这两个计量单位混用，为了规范不同产品的计量单位，以准确计算应纳税额，吨与升两个计量单位的换算标准见教材85页表3-2：;;;答案：;注意：;;答案：;注意：;(二)自产自用应税消费品;2、计算方法：;注意：;;　3、举例;;(三)已纳消费税扣除的计算;外购应税消费品已纳税款的扣除由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：;1.外购已税烟丝生产的卷烟；2.外购已税化妆品生产的化妆品；3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；5.外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；6.外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车 改装三轮摩托车）；;7.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；8.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；9.外购已税实木地板为原料生产的实木地板；10.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；11.外购已税润滑油为原料生产的润滑油。;上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率。当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价;[例]某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。（1）烟丝适用的消费税税率为30%（2）当期准许扣除的外