经济法509全书教学课件电子教案.ppt

(1) 税收公平原则 (2) 税收法定原则 (3) 实质课税原则 1．纳税主体 纳税主体是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体两类。 2．课税对象 课税对象又称纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。征税对象是税收制度最基本的要素。是一种税收区别于另一种税收的主要标志。课税对象主要包括所得、商品和财产三类 。 3．税目与计税依据 税目与计税依据是对课税对象在质和量上的具体化。税目是税法规定的各个税种的具体征税项目，是课税对象的具体化，体现了每个税种的征税广度。 4．税率 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，通常用百分比来表示。 （1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率 5．纳税环节 纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 6．纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 7．减税免税 减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。免税只能由法律、行政法规做出规定，或者法律、行政法规授权国务院做出规定，对减免税权限规定的非常严格。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型包括一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税和扶持发展型减税免税等。 一 个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 1．个人所得税的纳税人 （1）居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 （2）非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 （1）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职或者受雇有关的其他所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括： ① 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业生产、经营取得的所得； ② 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得； ③ 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； ④ 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （4）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得。 （5）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （6）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （7）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 （9）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 （10）偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。 个人工资、薪金所得适用超额累进税率，税率为5%～45%，如表10-3所示。 表10-3 个人工资、薪金所得税税率 级 数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2 000元的部分 10 25 3 超过2 000元至5 000元的部分 15 125 4 超过5 000元至20 000元的部分 20 375 5 超过20 000元至40 000元的部分 25 1 375 6 超过40 000元至60 000元的部分 30 3 375 7 超过60 000元至80 000元的部分 35 6 375 8 超过80 000元至100 000元的部分 40 10 375 9 超过100 000元的部分 45 15