税法计算分析题及答案.pdfVIP

增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为 150万元，会计核算制度比拟健 全，符合一般纳税人的条件，适用 17%的增值税率。该企业年购货不含税额为 80 万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进展增值税纳税人身份的筹划？ 答案： 〔1〕如果作为一般纳税人： 应交增值税=150÷〔1+17%〕×1780×178.19万元 毛利=150÷〔1+17%〕-80=48.2万元 〔2〕如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税=150÷〔1+3%〕×34.37万元 两个企业毛利合计=150÷〔1+3%〕-80×〔1+17%〕=52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增 加毛利。 2.红星公司及大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进 货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物 不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含 税金额为39万元。应该如何进展税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： 〔1〕各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税=50×31.5万元 大德公司应交增值税=45×31.35万元 合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元 〔2〕将红星公司及大德公司合并： 第 1 页 合并后应交增值税= 〔50+45〕×17 〔46+39〕×171.7万元 所以，红星公司及大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率 17%，制造销售专用设备，并提供如何 使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备 不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购置生产用原材料等可抵扣的进 项税额为 180万元。宏达公司应如何进展税收筹划以降低税负？ 答案： 〔1〕混合销售行为： 应交增值税= 〔2000+500÷〔1+17%〕〕×17180=232.65万元 〔2〕将提供培训劳务别离出去，单独成立一个培训咨询公司： 宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元 培训公司应交营业税=500×315万元 两个公司合计应交流转税=160+15=175万元 所以，宏达公司应将提供培训劳务别离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低 税负率。 消费税： 1. 2021年2月8 日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方 协议，每辆汽车折价款为 16万元。该类型汽车的正常销售价格为 16万元〔不含税〕， 宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为 17万元〔不含税〕。该种小汽车的 消费税税率为5%。该汽车厂应如何进展税收筹划？ 答案： 〔1〕直接以小汽车交换设备： 应交消费税=17×20×517万元 第 2 页 〔2〕先对外销售小汽车，再以取得的货款购入设备： 应交消费税=16×20×516万元 所以，宇丰公司应先对外销售小汽车，再以取得的货款购入设备，以降低消费税税 负。 2.名都公司为轿车生产企业，以10辆轿车对外投资。按双方协议，按照名都公司该 种轿车的当月加权平均单价确定投资作价。该种轿车的当月共销售 100辆，其中60 辆的不含税售价为为 11万元，30辆的不含税售价为 10.5万元，10辆的不含税售 价为 12万元。该种轿车适用的消费税税率为5%。名都公司应如何进展税收筹划以 降低消费税税负？ 答案： 〔1〕直接以轿车对外投资： 应交消费税=12×10×56万元 〔2〕先对外销售轿车，再以取得的货款对外投资： 加权平均单 = 〔60×11+30×10.5+10×12〕÷〔60+30+10〕=10.95 万 元 ×10×55.475万元 所以，名都公司应先对外销售轿车，再以取得的货款对外投资，以降低消费税税负。 3.飞扬公司生产粮食白酒，产品主要以批发价销往全国各地的经销商，少量直接零售 本地的消费者，全年共零售2000箱〔每箱 12瓶，每瓶500克〕。不含增值税批发 价每箱 1000元，不含增值税零售价每箱 1500元。粮食白酒适用的消费税比例税 率为2