第1章税法基础.pptx

蔡昌 主编 中国人民大学出版社 教育部经济管理类主干课程教材·会计与财务系列;《税法》是一门税务专业课程，本课程全面介绍了我国现行各税种的基本法律规定，介绍各税种应纳税额的计算、相关业务的税务处理及其征收管理；通过本课程的学习，可以了解并掌握依法纳税的基本技能。 ;第 1 章税法基础 ;1.理解和掌握税收的含义、特征、作用及意义。 2.了解税收产生与发展的历史过程。 3.理解和掌握税法的含义、地位及作用。 4.掌握税收立法的原则、程序及实施。 5.了解我国税制建立与发展的过程及现行税法体系。 ;税收的起源 1.《孟子》中有这样的记载：“夏侯氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也”。 2. 《孟子》载：“方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。” 3.唐代诗人杜荀鹤的关于赋税的名句“任是深山更深处，也应无计避征徭”。;1.1.1 税收的内涵的多层面理解 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地征收货币或实物以取得财政收入的一种工具。 ;1.1.2 税法 税法由众多的法律法规组成，这些法规相互联系，构成完整的体系。税法体系有狭义和广义之分。 狭义的税法体系指在宪法的框架内制定的，对税款征收与税收管理进行规范的税收实体法、程序法的总称。 ; 广义的税法体系包括五个层次： ;1.宪法的涉税条款 宪法是一国的根本法律，对该国的社会制度、国家制度、国家机构、公民的基本权利和义务进行规定，在该国的法律体系中具有最高的权威和最大的效力。 ;2.税收基本法 税收基本法也称税法通则，是对各类税收中的共性问题进行规范的法律，对各单行税收实体法和税收程序法起统领、约束、指导、协调作用。 3．税收实体法和程序法 税收实体法和税收程序法，是对专门税收事项进行规范的法律，二者的区别在于功能不同。税收实体法是规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等课税要素的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国环境保护税法》等。税收程序法是为保证税收实体法的实???，对税务管理进行规范的法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。;税法的框架 税法框架是由法律、法规和规章等组成，是一个统一的税收法律体系。 税收立法机关 ;1.2.1 我国的税收法律级次 我国现行税法的法律级次;1.2.2 我国的税法体系 我国自1994年进行市场化的税制改革以来，基本形成以货劳税、所得税为主体的税法体系。现行税收实体税法体系中共有18个税种，分别由税务机关和海关负责征收。 ; 增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、烟叶税;; 税收法定原则可以概括为三个原则：;; 1.实质课税原则 实质课税原则是指作为政府对纳税人审查征税要件要从实质上去审查，要看纳税人实际负担能力，而不能仅根据其外观和形式确定是否应予课税。实质课税原则，或称“经济观察法”，是税法适用的重要原则，也是补充税法疏漏的重要方法，具有普遍性和特殊性。 普遍性：指在广义的税法解释方面具有重要意义， 并且为各国（包括地区）税法所规定。 特殊性：指不得违背税收法定主义原则，在特定的适用 范围内进行。 ; 2.诚信原则 诚信原则是公法与私法共通的一般法律原则，同样适用于税收法律关系。诚信原则要求征纳双方在履行各自的义务时，都应讲信用，诚实地履行义务。 诚信原则的本质由三个层面构成： ; 3.法律不溯及既往原则 法律不溯及既往原则要求新颁布实施的税收实体法仅对其生效后发生的应税事实或经济关系产生效力，而不能对其生效之前所发生的应税事实或经济关系溯及课税，这是对纳税主体的实体权利的保障。 ; 法律不溯及既往原则在税法上往往表现为“实体从旧程序从新”的原则，其含义包括两个方面： 一是实体税法不具备溯及力，新税法与旧税法的界限仍是新税法的实施日期，在此之前发生的纳税义务，当时有效的旧税法仍具支配力； 二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一笔新税法公布实施以前发生的税收债务在新法公布实施以后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。; 4.上位法优于下位法原则 上位法优于下位法原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，该原则在税法中的作用主要体现在处理不同位阶税法的关系上，宪法的效力优于税收法律的效力，税收法律的效力优于行政法规的效力，税收行政