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PAGE 1 成本管理体系风险评价把握工作程序 　　成本管理体系风险评价把握程序　　1、目的　　为了评价提高成本因素所产生风险的严峻程度，确定提高成本因素把握方案的制定和实施挨次，确保成本风险得到识别和把握，以规避风险、削减铺张和损失，保证本公司成本目标的实现及成本水平和成本管理体系的持续改进和保持。　　2、范围　　本程序适用于本公司评价提高成本因素所产生的风险程度。　　3、职责　　3.1体系负责人负责组织成本部及有关部门和单位评价成本风险。　　3.2成本部是成本风险评价的归口管理部门，负责对已确定的提高成本因素所产生的铺张和损失进行核算，组织有关部门和单位对提高成本因素所产生的风险进行评价和分级，并组织制定和实施成本把握方案，以消退成本风险。　　4、工作程序　　4.1对提高成本因素进行综合分析　　4.1.1成本部应依据《已确定的提高成本因素清单》组织有关部门和单位对提高成本因素进行综合分析，为提高成本因素的核算、排序和分组供应依据。　　4.1.2本公司对提高成本因素进行综合分析的内容一般包括：　　a）提高成本因素的性质；　　b）提高成本因素的类别（见《成本管理手册》第3.5.5.9条）；　　c）提高成本因素的范围；　　d）提高成本因素的分布状况和所在的区域；　　e）每个提高成本因素能提高哪些成本？　　（不限于此）　　4.2对提高成本因素所产生的铺张进行核算　　4.2.1在对提高成本因素进行综合分析的基础上，财务部应组织对已确定的提高成本因素（包括铺张和铺张源）逐一核算所产生的铺张和损失的金额，为提高成本因素进行排序和分组，实施成本风险评价和实行把握措施供应依据。　　4.2.2对提高成本因素所产生的铺张和损失进行核算的具体程序、方法和要求见《成本核算把握程序》。　　4.2.3对提高成本因素所产生铺张和损失进行核算所引起的记录，由财务部负责归档保存。　　4.3对提高成本因素进行排序和分组　　4.3.1对提高成本因素进行综合分析后，成本部应按核算的结果（铺张或损失的金额）由高至低对提高成本因素进行排序和分组，为确定风险程度供应依据。　　4.3.2对提高成本因素的分组本公司一般接受以下三种方法：　　a）ABC分类法；　　b）区分一次性铺张和经常铺张；　　c）上述两种方法的组合。　　4.3.3对提高成本因素进行排序和分组所产生的记录，由成本部负责归档保存。　　4.4对提高成本因素所产生的成本风险进行评价　　4.4.1对提高成本因素进行排序和分组后，成本部应组织有关部门和单位依据提高成本因素所产生的铺张和损失金额及其排序和分组状况，对提高成本因素所产生的风险逐一进行评价，并按本公司的把握要求进行风险分级。　　4.4.2风险评价的内容一般包括：　　a）这些铺张.和损失对成本目标或利润目标的影响程度；　　b）这些铺张和损失对公司整体经营和持续进展的影响程度；　　c）确定这些铺张和损失所产生的风险程度（风险级别）；　　d）识别和确定实行把握措施的需求和必要性；　　e）识别和确定制定和实施成本把握方案的挨次。　　（不限于此）　　4.4.3对提高成本因素所产生风险的评价，应接受会议方式进行，与会人员必需签到，成本部应做好《成本风险评价记录》，有关部门和单位以及公司高层领导应在《成本风险评价记录》中签署意见并签字确认。　　4.4.4对提高成本因素所产生的风险进行评价后，成本部应编制《提高成本因素改进方案》，并对以下活动提出明确要求：　　a）确定消退或削减铺张或损失的目标；　　b）支配成本把握方案的编制和实施的挨次；　　c）制定成本把握方案；　　（不限于此）　　4.4.5《提高成本因素改进方案》报体系负责人批准后，下发至相关责任部门和单位，按《提高成本因素改进方案》的要求制定并实施《成本把握方案》，成本部应跟踪、监督和检查，并验证《成本把握方案》实施的结果。　　4.4.5对提高成本因素风险评价活动所产生的记录，由成本部负责归档保存。　　5、相关/支持性文件　　5.1《已确定的提高成本因素清单》　　5.2《成本核算把握程序》　　5.3《提高成本因素改进方案》　　6、记录　　6.1《成本风险评价记录》