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企业缴纳税款的税务风险研究 从财务的角度看 ,税收在企业财务管理中具有重要的地位和作用。 财务管理是企业围绕一 定的财务目标组织财务活动、处理财务关系的经济管理活动。而 “财务活动 ”是指企业围绕资 金运动所开展的各项工作。由于缴纳税款对于企业而言是一种现金流出 ,因此 , 正确了解国家 税收政策 ,防范税务风险 ,在合法的情况下尽可能减少税金流出是企业财务管理的重要内容。 税务风险的特点 (一)不可避免性 企业纳税行为必须以税法作为法律依据和行为准绳。而税收强制性、无偿性、固定性的 特点 ,决定了企业税务风险是无法避免的。无论企业或个人是否情愿 , 都必须依照税收法律、 法规的规定 ,依法纳税。 只要企业长期存续 ,不论其经营状况是赢利还是亏损 ,都会涉及税收事 宜, 都要面对未来的不确定性 , 因此不可避免会遇到税务风险。但税务风险的不可避免性是从 企业持续经营这一长期阶段来看的 ,对某一特定的税务风险 ,企业可以通过选择对某一经济 活动的不作为来加以避免。 (二)可控性 任何事物的发展都有其客观规律 ,风险显然是这些规律中较难把握的一种 , 因为它涉及对 未来的预测。就税务风险而言 ,其成因较为复杂 ,但是企业对产生税务风险的风险因素可以参 照经验 ,借助 科学 的手段和方法加以分析 , 并在此基础上采取相应的预防控制措施加以弥补 , 降低企业的税务风险 ,提高企业应对税务风险的能力。 (三)主观判断性 税务风险的主观判断性是指税务风险发生与否和造成损失的大小 ,是与纳税风险的相关 主体行为紧密相关的 ,这里的相关主体是指企业纳税人员和税务人员。企业税务风险的产生 与企业涉税人员的税务风险意识与业务素质密切相关 ,税务风险意识强、业务素质高的管理 人员和财务人员等涉税人员可以通过建立税务风险预警与防范体系 ,在生产、经营、决策中 充分识别和防范税务风险 ,反之 ,企业所面临的税务风险较高。 同时 ,企业税务风险还与税务人 员的执法水平密切相关。因为在我国 , 企业税务风险产生的一个重要渠道就是 ,税务机关错误 地认定企业依法纳税的行为属违法行为 ,从而形成了企业税务风险损失。当然 , 随着我国税收 执法人员素质的提高和税法体系的不断完善 ,税务机关错误认定造成税务风险的情况正呈下 降趋势。 缴纳税款给企业带来的税务风险 从财务角度来说 ,风险是由于预期财务成果的不确定性 ,而出现不良财务结果的可能性。 企业的理财活动的预期财务成果越不确定 , 出现不良财务结果的可能性越大 ,其风险也越大。 企业的税收风险是财务风险中的重要组成部分。一般而言 ,缴纳税款会给企业带来六个方面 的涉税风险。 (一) 税款支付风险。我国税法规定 ,企业只要按照权责发生制原则取得账面收入和账面利 润 ,就必须按期申报和缴纳税款 ,无论这些账面收入和账面利润是否已变现或能否变现 (如赊 销及质量保证金等 ), 这使得税金具有一定的预付性质 ,且必须全部付现 ,即使有特殊情况需要 延期 ,也需经税务机关审批。正如现金是企业财务管理中最稀缺的资源 ,企业一旦出现库存现 金匮乏而又无法