关联企业资金借贷相关税收问题答疑.pdf

2020 C 01 关联企业间借款利息税收政策 O N T 目 02 集团内无偿借款税收政策 E N 录 T 03 集团统借统还税收政策 S 关联企业间借款利息扣除  什么是关联方 01  利息支出所得税税前扣除政策  利息支出税前扣除案例分析 01 利息支出税前扣除的一般规定 《企业所得税法实施条例》第三十 条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支 出，准予扣除 ： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支 出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借 利息支出、企业经批准发行债券的利息支出 ； （二）非金融企业向非金融企业借款的利 息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利 率计算的数额的部分。 超过部分不得在计算应纳税所得额时扣除。 已扣除的 ，要做一般纳税调整。 01 利息支出税前扣除的一般规定 《关于企业所得税若干问题的公告》（国 家税务总局2011年第34号公告） 非金融机构借款，按照合同要求首次支付利息 并进行税前扣除时，应提供 “金融企业的同期同类 贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “说明”中，应包括在签订该借款合同当时， 本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。 该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可 以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信 托公司等金融机构。 同期贷款利率，期限、金额、担保、信用基本 相同条件下的金融企业公布同类同期平均利率也可 是对某些企业的实际贷款利率。 避免两个税务风险，1、没调 ；2多调 01 利息支出税前扣除的一般规定 中国人民银行公告〔2019〕第15号 自2019年8月20日起，中国人民银行授权 全国银行间同业拆借中心于每月20日（遇节 假日顺延）9时30分公布贷款市场报价利率， 公众可在全国银行间同业拆借中心和中国人 民银行网站查询。 银行的1年期和5年期以上贷款参照相应 期限的贷款市场报价利率定价，1年期以内、 1年至5年期贷款利率由银行自主选择参考的 期限品种定价。 各银行应在新发放的贷款中主要参考贷 款市场报价利率定价。 01 关联 关联关系 《企业所得税法》第四十一条所称关