税法与税务会计第章.pptxVIP

第七节 税收优惠;（一）1企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：;（一）2企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：;[解析]粮食、蔬菜、肉类、水果等农产品，关系到国计民生，是维持人们基本生存条件的生活必需品，应当列为税收优惠政策重点鼓励的对象。 花卉、饮料和香料作物，以及海水养殖、内陆养殖，一般盈利水平较高，也不是人们的基本生活必需品，在优惠力度上应与基本生活需要的农产品等免税有所区别，因此，实行减半征收。;（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目;[解析]重点基础设施投资大，回收期长，关系国计民生，减免期限作了适当延长，缓解基础设施建设初期的经营困难 从企业取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算减免税起始日。;（三）项所称符合条件的环境保护;　　企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。;第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税;企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。;企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例6%，4%，3%；　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例60%；　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；30%;四、加计扣除优惠;按照规定实行加计扣除。 　　(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费； 　　(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； 　　(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； 　　(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费； 　　(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； 　　(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； 　　(7)勘探开发技术的现场试验费； 　　(8)研发成果的论证、评审、验收费用。;[例题-单选题]某居民企业2013年1月发生新技术研发费400万元，其中300万元计入本年损益，100万元形成无形资产，企业按10年进行摊销。本年利润为500万元。若根据税法规定，无形资产应按10年进行摊销，无其他纳税调整事项。该企业2013年应纳企业所得税（）万元。 A.125 B.75C.80 D.88.25 [答案]D;本年费用化的研发费用，可调减应纳税所得额=300X50%=150万元 本年资本化的研发费用按照税法规定应调减的应纳税所得额=100÷10X50%=5 应纳税所得额=500-150-5=345万元 应纳企业所得税=345X25%=88.25万元;加计扣除的研究开发费用;加计扣除的研究开发费用;加计扣除的研究开发费用;1）2010年1月5日至3月31日，研究阶段发生的支出 借：研发支出-费用化支出 200000 贷：应付职工薪酬 100000 累计折旧 20000 银行存款 80000;2）资产负债表日，结转费用化研究支出 借：管理费用 200000 贷：研发支出-费用化支出 200000;3）2010年4月1日至9月1日，开发阶段发生的支出 借：研发支出-费用化支出 100000 研发支出-资本化支出 600000 贷：应付职工薪酬 200000 累计折旧 50000 银行存款 450000;4）资产负债表日，结转费用化研究支出 借：管理费用 100000 贷：研发支出-费用化支出 1000