第十一章 批发企业会计.pptVIP

异地商品销售的交接方式一般采用“发货制”， 货款的结算方式一般采用托收承付结算或委托收款结算。 例：大连百货公司4月15日销售给烟台五金公司90立升全自动冰箱50台，每台1650元，货款总计82500元，增值税额为14025元。代垫铁路运费2400元，发票及运单均已交开户行办理托收。 　 4月25日，接到开户行转来的收款通知，货款、增值税及代垫运费共计98925元全部收妥入账。该批商品的进价为每台1450元。 * 第十一章 批发企业商品流转业务的核算 对上述业务，财会部门应作如下处理： ①开出增值税专用发票，办好铁路托运手续时： 借：应收账款——烟台五金公司 98925 贷：主营业务收入——家电类 82500 应交税费——应交增值税——销项税额 14025 银行存款 2400 ②接到银行收款通知时： 借：银行存款 98925 贷：应收账款——烟台五金公司 98925 ③结转销售商品成本时： 借：主营业务成本——家电类 72500 贷：库存商品——家电类 72500 * 三、直运商品销售的业务程序及其核算 直运商品销售是指批发企业购进商品后，不经过本企业仓库储备，直接从供货单位发运给购货单位的一种销售方式。 批发企业 供货单位 购货单位 进货款 销货款 派驻采购员发运商品、托收货款 * (1)承付采购货款时： 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 应收账款 （代垫运杂费） 贷：银行存款 (2)直运销售，批发企业开出增值税专用发票，连同运费一并通过银行向购货单位托收时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 同时，结转销售商品成本： 借：主营业务成本 贷：在途物资 * 第十一章 批发企业商品流转业务的核算 直运商品销售举例（上海百货公司资料 ） 【例】上海百货公司从上海电器公司购进空调200台，单价2000元/台，共计货款400000元，应支付增值税额为68000元，该批商品直运给中天建筑公司，批发单价为2100元/台，共计货款420000元，应收取的增值税额为71400元，上每电器公司代垫运费4000元，按合同规定，企业负担1000元，其余由中天建筑公司承担。由驻供货单位采购员自办商品发运和货款的结算手续。 （1）先承付货款作购进处理，后托收销货款作销售处理： ①收到银行转来的供货单位的托收凭证、专用发票、代垫运费清单等单据承付款项，作如下处理： 借：在途物资—浙江保温瓶厂 400000 应交税费—应交增值税—进项税额 68000 　　销售费用　　　　　　 1000 　　应收账款—中天建筑公司　　　　　　 3000 贷：银行存款 472000 * 第十一章 批发企业商品流转业务的核算 ②收到驻供货单位采购员向中天建筑公司托收货款和运费的“托收凭证”和专用发票及“直运商品收发货单”等凭证，会计分录如下： 借：应收账款―中天建筑公司　　　　491400 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　420000 　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）　　71400 　同时： 　借：主营业务成本　　　　　　400000 　　　　　贷：在途物资　　　　　　　　　　400000 ③收到银行转来的收款通知时，作如下账务处理： 　借：银行存款　　　　　　　　　494400 　　　贷：应收账款―中天建筑公司　　494400 * 第十一章 批发企业商品流转业务的核算 四、批发商品销售异常业务的核算 1.销售退回的核算 2.销售商品退补价的核算 3.购货单位拒付货款和拒收商品的核算 　 * 第十一章 批发企业商品流转业务的核算 1.销货退回的核算 批发企业在商品销售后，购货单位因商品的品种、规