负债业务核算.ppt

例1：某单位存入期限三年，金额为500，000元的款项，存入时利率为4.8%，该笔定期存款到期后一次支取本金和利息。 有关会计分录如下： （1）存入时， 借：活期存款-某单位存款户 500000 贷：定期存款-某单位定期存款户 500000 （2）按季计息时，每季应计利息为： 　500，000 ×4.8%×1/4＝6000 借：利息支出—定期存款利息支出户6000 贷：应付利息—某单位定期利息户 6000 （3）定期存款到期时， 三年利息额为：500000 ×4.8%×3＝72000 借：定期存款—某单位定期存款户500000 借：应付利息—某单位定期利息户72000 贷：活期存款—某单位活期存款户 572000 例2：光明公司于2019年5月18日存入五年期款项100 000元，年利率9%，按季结计利息。试作预提利息、到期支付本息的处理。 （1）2019年6月20日，预提利息 即：100 000×33（30+3）×9%÷360＝825元 借：利息支出 ——光明公司利息支出户825 贷：应付利息——光明公司定期存款利息户 800 （2）2019年9月20日，预提利息时 100 000×9%÷3 / 12 = 2250元 借：利息支出——某单位利息支出户2250 贷：应付利息——某单位定期存款利息户 2250 以后每季计息所作处理都相同。 2250 ×19=42750 （3）2019年5月18日到期时，先结计利息。 100 000×57（30+10+17）×9%÷360 = 1425元 借：利息支出 1425 贷：应付利息 1425 （4）到期支取时 借：定期存款 100 000 借：应付利息 45000 贷：活期存款 ——光明公司存款户 145 000 第三节 储蓄存款业务的核算 一、核算特点 1、核算组织实行储蓄所和管理部门二级，并采取“上繁下简”的原则； 2、账务和现金同时核算。 二、种类: (一)按其存期是否固定，分为活期储蓄存款和定期储蓄存款两种，以及在此基础上推出的定活两便存款、通知存款。 （二）按其存款性质不同，分为普通储蓄存款和专项储蓄存款。 三、活期储蓄存款的核算 （一）特点： 1、按季结息，结息日为每季最后一个月的20日，第二日为付息日，并入本金； 2、凭存折随存随取，没有限制； 3、中途结清账户，随时计付利息； 4、一元起存，多存不限，存折实名，可挂失，不得质押。 （二）核算程序 科目设置： 活期储蓄存款：性质：负债类科目，吸收个人存入款项记贷方，个人支取款项记借方，余额在贷方表示期末个人存款余额。 储蓄通存通兑往来：性质：资产负债共同类科目，核算银行办理储蓄通存通兑业务时发生的代收代付款项，按“本代他”（即本行代理系统内其他行办理续存支取等业务）、“他代本”（即系统内其他行代理本行办理续存、支取等业务）设置明细账。“本代他”办理支取业务时记借方，“本代他”办理续存时记贷方。 手工记账的核算： 1、活期储蓄存款的开户 储户需填制“活期储蓄存款凭条”，连同现金、身份证一并交开户银行。 借：现金 贷：活期储蓄存款——××存款人户 2、续存 储户应填写存款凭条，连同现金、存折一并交银行。 借：现金 贷：活期储蓄存款—××存款人户 3、支取 储户应填制“活期储蓄取款凭条” 借：活期储蓄存款—××存款人户 贷：现金 4、销户 储户需按最后余额填写取款凭条，银行需结计利息。 借：活期储蓄存款—××存款人户 借：利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：现金 通存通兑款项的核算： 1.续存： 代理网点的处理： 借：现金 贷： 储蓄通存通兑往来—本代他 开户网点的处理 借：储蓄通存通兑往来—他代本 贷：活期储蓄存款 2.支取 做相反的分录 （三）利息核算 按季结息，每季末月20日为结息日 结息日会计分录： 借：利息支出 ——活期储蓄利息支出户 贷：活期储蓄存款 —— ××存款人户 四：定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款按存取方式不同,可分为： 整存整取：一次存入，一次支取 零存整取：按月分次存入，一次支取 存本取息：一次存本，分次取息， 到期取本 整存零取：一次存入，分次取本，