11印花 契税分析和总结.pdfVIP

第 十一 章 印花税和契税法 变化：增 出让国有土地使用权契税计税价格的规定。 印花税法 多缴不退不抵。 （一）立合同人—合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 （二）立据人 （三）立账簿人—营业账簿的纳税人是立账簿人。 （四）领受人—权利、许可证照的纳税人是领受人。 （五）使用人—在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证 （六）各类电子应税凭证的签订人 比例—4 档：用于记载有金额的应税凭证： （1）1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转移书据；千一猪管饱 （2）0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同； 万三狗女干计 （3）0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿； （4）0.05‰：借款合同； 万五赢家运产茶 5 元/件：其他营业账簿/权利、许可证照 一份凭证应纳税款超过500 元的，应申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法纳税。 全额计税为主；余额计税：货物运输、技术开发合同 1.购销合同—以物易物的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数 2.加工承揽合同— ①受托方提供原材料的，分别记载加工费与原材料的，加工费按“加工承揽合同”，原材料按“购销合同”计税， 相加为印花税；没有分别记，全部照加工承揽合同计税。 ②委托方提供原材料的，计税依据仅为加工费和辅料，按“加工承揽合同”计税 3.建设工程勘察设计合同—勘察、设计收取的费用 4.建筑安装工程承包合同—承包金额，不得剔除任何费用。再分包或转包的，以新的分包或转包合同金额纳税。 5.财产租赁合同—租金收入『税不足1 元按1 元；不确定租期的，先定额5 元，结算时补贴』 6.货物运输合同—运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 7.仓储保管合同—仓储保管的费用 8.借款合同—借款本金 （1）一项信贷业务既签订借款合同，又分次填借据，只以借款合同所载金额为计税；只填借据并作合同使用的， 以借据所载金额计税。 （2）流动周转性借款合同，按年/期签订，规定最高限额，借款人在规定期限和最高限额内随借随还，只按最高限 额计税一次 （3）以财产抵押，按借款合同贴花；在无力偿还时，再就双方书立的产权书据，按产权转移书据贴花。 （4）融资租赁，应按合同所载租金总额，按借款合同计税。 9.财产保险合同—支付（收取）的保险费金 10.技术合同—合同所载的价款、报酬 究开发经费不作为计税依据 11.产权转移书据—书据所载金额 购买、继承、赠予书立的股权转让书据，依证券市场当日实际成交价，由立据双方当事人分别按1‰缴纳印花税 （目前是单边征收）。 12.营业账簿—以实收资本和资本公积的合计金额，次年度的实收资本和资本公积未增加的，不再计算贴花。 （二）同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税率，分别记载金额，分别算，未分别记，从高。 （三）凭证，未标明金额的：按国家牌价；没牌价，按市场价。 （四）所载金额为外币，按书立日折合人民币。 （六）在签订时无法确定金额，先按定额5元，以后结算时，补贴印花。 （八）有经营收入的事业单位，记载经营业务的账簿，按每件5元。 （十）承包的建设项目分包或转包，应按的分包或转包合同所载金额计税。 （十二）货物联运，在起运地统一结算全程运费的，以全程运费计税；分程结算运费的，以分程的运费计税。 外国运输企业的结算凭证免印花税。 免税：（一）已贴花凭证的副本或抄本；但以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴花。 （二）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； （三）与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同； （四）无息、贴息贷款合同；政策扶持 （五）外购提供优惠贷款所书立的合同； （六）房产管理部与个人签订的居住的租赁合同； （七）农牧业保险合同； 1.企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 2.企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后仅改变执行主体，不再贴花。 3.企业因改制签订的产权转移书据免贴花。 4.股权分置改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免。 自行贴花 汇贴或汇缴—适用于税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。 汇贴：一份凭证应纳税额