《会计综合实训（第3版）》项目2年末会计业务实训课件.pptxVIP

《年末会计业务实训》;情境2.1： 2021年1月2日， 财务部吴经理正在给肖筱布置工作，这时刘菊和许岩也来向吴经理汇报工作，许岩说“我的库存现金日记账和库存现金实盘数不符，自己查了很长时间实在查不出什么原因造成了现金盘点账实不符”。刘菊说总账数据出来了，库存现金日记账和库存现金总账的金额是一致的。 许岩将库存现金盘点报告单（表2-6）交给吴经理，吴经理决定考察一下这位实习生，就问肖筱这笔业务如何处理，肖筱回答说：“待查明原因的现金盘点差额要先通过“待处理财产损溢”科目核算，再根据公司管理权限分情况处理”，“那如果是现金短缺呢？”吴经理问道， “属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。” ;吴经理对肖筱的回答非常满意。吴经理请示鲁总后，将鲁总签署了处理意见的库存现金盘点报告单（附件2-1）返给许岩进行账务处理。肖筱将完成的三个表交给吴美娟经理，吴经理看了非常满意，感觉这个小姑娘干活还挺利索，是个做会计的好苗子。吴经理决定再细致地考查一下肖筱的会计知识。;附件2-1;任务2.1.1填制库存现金盘点短缺事项记账凭证 ;任务2.1.1填制库存现金盘点短缺事项处理记账凭证 ;情境2.2： 1月3日，吴经理安排肖筱和刘菊一起计算2020年应纳企业所得税额，填写应纳所得税额计算表和年度所得税费用计算表（附件2-2～2-3），并进行账务处理。所得税费用计提及结转的记账凭证经过吴经理审核后与其他凭证一起记账。刘菊接到主管税务局-北海市国家税务局的通知，明天要召开2019年度企业所得税汇算清缴培训会议，吴经理安排刘菊连同肖筱一起去学习。; 角色;附件2-2 ;所得税会计核算的一般程序;产生永久性差异的12个常见项目： （1）超过扣除标准的职工福利费（工资总额的14%）、工会经费（工资总额的2%）； （2）业务招待费允许扣除60%，但最高不超过销售（营业）收入的5‰； （3）研发支出加计75%扣除； （4）公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除； （5）罚款支出； （6）非广告性赞助； （7）向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除； （8）可供出售股票和成本法核算的长期股权投资收到现金股利（即权益性投资的股利所得持有期超过12个月）免税（但转让所得不免税）； （9）一年内技术转让所得五百万以下免税，超额减半纳税； （10）国债利息收入； （11）教育费附加返还款不再重复计税（会计计入营业外收入）； （12）关联方交易收益。;产生暂时性差异的12个常见项目： （1）计提了减值准备的各项资产； （2）固定资产折旧（税法一般采用直线法折旧，技术进步导致更新较快的固定资产和强震动、高腐蚀的固定资产可以加速折旧）； （3）使用寿命不确定的无形资产允许摊销扣除； （4）权益法核算的长期股权投资（税法只采用成本法核算且股利免税）； （5）交易性金融资产（税法按历史成本计量）； （6）公允价值模式的投资性房地产（税法计提折旧、按历史成本计量）； （7）可供出售金融资产（税法按历史成本计量）； （8）长期应收款（分期收款销售商品分期计税）； （9）预计负债（保修费等发生时扣除）； （10）预收账款（税法对收入的确认条件不同）； （11）职工教育经费按工资总额的8%扣除，超过部分以后年度扣除）； （12）广告费和业务宣传费不超过销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过的部分以后年度扣除。;填入所得税所属年度;2020;填入所得税费用所属年度的12月31日;49727..33;任务2.2.3填制计提所得税费用事项记账凭证;情境2.3 吴经理对许岩和刘菊填制的记账凭证进行了审核。刘菊、许岩分别根据审核后的记账凭证，就记账凭证记载的经济业务事项登记了明细账簿。 情境2.4 刘菊查询本年利润账户余额，将2020年本年利润账户余额结转至“利润分配——未分配利润”账户。结转后的“本年利润”账户无余额。 情境2.5 刘菊和肖筱将昨天参加税务局所得税纳税申报培训学习的情况向吴经理做了汇报，吴经理安排刘菊和肖筱一起填写2020年企业所得税年度汇算清缴申报表及其附表（电子表格）。吴经理说所得税年度汇算清缴工作按规定截止到每年的5月底，但公司要求我们3月底以前必须完成。 吴经理对刘菊填制结转本年利润的记账凭证进行了审核，刘菊根据吴经理审核后的记账凭证进行了账簿登记。;角色;任务2.4填制结转本年利润的记账凭证;情境2.5： 1月6日，财务部吴美娟经理将2020年度实现利润的情况向公司两位股东做了汇报，两位股东一致决定除提取法定盈余公积以外，2020年暂