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税务筹划基本技巧 国内转移价格示意图 第三十页，共四十七页。 税务筹划基本技巧 利用税收协定进行税务筹划 税收协定： 不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务 合作通过谈判签定的书面协议 税务筹划:消除可能存在的双重征税 第三十一页，共四十七页。 税务筹划基本技巧 利用税务协定的收益: 可以避免所得或财产被重复征税 利用协定中的优惠税率和条件 国家 股息 利息 特许使用费 日本 10% 10% 10% 荷兰 10% 10% 工业商业科学设备的使用费:6%,其余10% 第三十二页，共四十七页。 税务筹划基本技巧 中国技术使用费优惠税率 第三十三页，共四十七页。 税务筹划基本技巧 利用常设代表机构的规定税务筹划 税收协定中都有关于常设代表机构的规定 一般归属于常设代表机构的利润在当地纳税,其他利润在母公司所在地纳税(利润归属原则) 第三十四页，共四十七页。 税务筹划基本技巧 案例：澳大利亚直销公司TVBS案例 第三十五页，共四十七页。 税务筹划基本技巧 设立机构的筹划顺序 跨境, 不构成代表机构 不跨境 跨境, 不构成分公司 跨境, 不构成子公司 跨境, 构成子公司 第三十六页，共四十七页。 税务筹划基本技巧 构成常设代表机构避免形成子公司进行避税 设立简单,注册容易 费用和亏损可以与总公司的利润冲抵