审计概论项目7收入和成本费用审计.pptVIP

7.2.1 成本费用的内部控制 关于成本会计的工作流程的一些见解 1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，加权平均或个别认定法等。 3、建立材料明细账，确定产品分类。 第三十页，共七十八页。 7.2.1 成本费用的内部控制 关于成本会计的工作流程的一些见解 4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。 6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析，控制生产成本。 第三十一页，共七十八页。 7.2.2 生产成本审计的实质性程序 （一）直接材料成本审计实质性程序 抽查产品成本计算单。（计算正确与否；分配标准和方法是否合理和适当；是否与材料费用分配汇总表一致） 检查直接材料耗用数量的真实性,有无将非生产用材料计入直接材料费用。 第三十二页，共七十八页。 7.2.2 生产成本审计的实质性程序 一、直接材料成本审计实质性程序 分析同一产品前后各年度的直接材料成本。 抽查材料发出及领用的原始凭证。（授权、复核、计价方法、入账） 检查材料成本差异计算、分配与会计处理的正确性。 第三十三页，共七十八页。 7.2.2 生产成本审计的实质性程序 二、直接人工的审查 抽查产品成本计算单。（计算正确与否；分配标准和方法是否合理和适当；是否与人工费用分配汇总表一致） 分析前后各年度的直接人工成本，查明其异常波动的原因。 第三十四页，共七十八页。 7.2.2 生产成本审计的实质性程序 二、直接人工的审查 分析比较本年度各月份的人工费用发生额，若有波动，查明原因 结合应付职工薪酬的审查，抽查人工费用会计记录与会计处理 抽查人工成本差异的计算、分配与会计处理。 第三十五页，共七十八页。 7.2.2 生产成本审计的实质性程序 三、制造费用的主要审计程序如下 获取或编制制造费用汇总表 检查制造费用明细账 实施截至测试 检查制造费用的分配 检查标准制造费用的运用 第三十六页，共七十八页。 7.2.2 生产成本审计的实质性程序 约当产量比例法： 某成本项目费用分配率=（月初在产品成本+本月生产费用）/（完工产品产量+月末在产 品约当产量） 原材料费用的在产品约当产量一般按照投料程度计算 其他加工费用的在产品约当产量一般按照完工程度计算 第三十七页，共七十八页。 7.2.3 营业成本的内部控制 1.适当的授权 2.记录实际成本 3.各种单据实现连续编号 4.成本会计制度 5.职责分离 6.账面存货与实存存货定期核对相符 第三十八页，共七十八页。 7.2.4 营业成本审计的实质性程序 1.主营业务成本的实质性程序 1）核对主营业务成本明细账与总账余额是否相符。 2）实施分析程序（有必要时）。 比较当年与以前各年度各月主营业务成本的波动 比较被审计单位与同行业的毛利率 案例7-4 第三十九页，共七十八页。 7.2.4 营业成本审计的实质性程序 1.主营业务成本的实质性程序 3）审查主营业务成本会计核算的合规性。 结转主营业务成本时的口径是否与主营业务收入一致。 主营业务成本中的重大调整事项（比如：销售退回）的会计处理是否正确。 案例7-5 第四十页，共七十八页。 7.2.4 营业成本审计的实质性程序 1.主营业务成本的实质性程序 3）审查主营业务成本会计核算的合规性。 结合期间费用的审计，审查企业是否有将计入生产成本的支出，计入期间费用或把计入期间费用的支出计入生产成本，从而调节主营业务成本的行为。 4）主营业务成本是否已在利润表上恰当列示。 第四十一页，共七十八页。 7.2.4 营业成本审计的实质性程序 2.其他业务成本审计 （1）审查其他业务成本是否与其他业务收入相配比 应审查成本与收入的口径是否一致，确认时间是否对应，有无支出不记账以虚增利润，或者重记、多计支出的以虚减利润等情况。 （2）查其他业务成本发生的数额是否正确 审查其他业务成本项目是否齐全，应记录的成本是否真实可靠。 第四十二页，共七十八页。 7.2.5 期间费用的内部控制 1. 制定必要的费用定额和开支标准。 2. 编制了年、季、月的费用开支计划。 3. 费用开支的日常控制程序完善。 4. 建立费用开支情况的定期分析制度。 第四十三页，共七十八页。 7.2.6 期间费用审计的实质性程序 1.管理费用的实质性程序 1）获取或编制管理费用明细表，核对三相符。 2）检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并结合成本费用审计，检查是否存在费用分类错误。 第四十四页，共七十八页。 7.2.6 期间费用审计的实质性程序 1.管理费用审计 （