9第九章 审计抽样.pptVIP

第一节 审计抽样概述 3. 定义抽样单元 抽样单元，是指构成总体的个体项目。抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。 例如，如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控制要求授权人在付款单据上签字，抽样单元可能被定义为每一张付款单据。如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且设定的控制要求每张发票分别得到授权，那么付款单据上与发票对应的一行就可能被定义为抽样单元。 第一节 审计抽样概述 【例】本例中注册会计师定义的抽样单元为每张现金支付单据。 4. 定义偏差 偏差表示内部控制未能得到有效运行，是内部控制目标未能实现所表现出来的特征。 【例】在本例中，偏差被定义为现金支付单据上没有授权人签字或越权签字。 5. 定义测试期间 （略） 第一节 审计抽样概述 （二）选取样本阶段 1. 确定可接受的信赖过度风险 可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。 一般将信赖过度风险确定为 5%~10%，特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为 5%。 信赖过度风险的反面就是可信赖程度，即控制测试结论的可靠性。 【例】本例中假定确定的可接受信赖过度风险为 5%。 第一节 审计抽样概述 2. 确定可容忍偏差率 可容忍偏差率是指CPA可以接受的内控的最大偏差水平。 可容忍偏差率与样本规模反向变动。 在确定可容忍偏差率时，应考虑计划评估的控制有