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PAGE PAGE 1 货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现：2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400 元(经核实是正确的)。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未达账项： (1)12 月 29 日，委托银行收款 2 500 元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 （2）12 月 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。(3)12 月 31 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。(4)12 月 31 日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600 元，企业已收款入账，银行尚未记账。 12 月 15 日，收到银行收款通知单金额为3 850 元，公司入账时误记为 3 500 元。 [要求] 根据上述情况编制银行存款余额调节表。 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 属何种性质的错误? 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少? 如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是否真实? 案例二 2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 现金实存数545.05元。 保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进 账时间，银行不予进账，现未加处理。 经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350 元，现金支出2 400元，正确无误。 银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年 12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意 见。 客户编制人： 客户 编制人： A 日期： 2002.1.21 索引号： 项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次： 会计期间 盘点日期： 年 月 日 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项 目 行次 人民币 美元 某外币 面 额 人民币 张 金额 张 美 元 金额 某张 外 币金额 上一日账面库存 1 余额 1000 元 盘点日未记账传 2 票收入金额 盘点日未记账传 3 票支出金额 盘点日账面应有 4 金额 盘点实有现金数 5 额 盘点日应有与实 6 有差异 白条抵库（张） 500 元 50 元 10 元 5 元 2 元 1 元 差异原因 0.5 元 0.2 元 分析 0.1 元 报表日至查帐日 追 现金付出总额 报表日至查帐日 调 报表日库存现金 整 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 盘点人： 合计 情况说明及审计结论： 监盘人： 复核： 溯 溯 现金收入总额 应有余额 答案 案例一： 银行存款余额调节表 单位：XX 公司 2001 年 12 月 31 日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 公司银行存款账面余额 26680 开户银行对账单余额 25 400 加：银行已收，公司未收的款项 2 500 加：公司已收，银行未收的 款项 3 600 减：银行已付，公司未付的款项 500 减：公司已付，银行未付的 款项 800 加：企业记账差错数 350 调节后的存款余额 29030 调节后的存款余额 28200 2．1）调节表发现的错误数额是 830 元(29030—28200)。 2) 因为本题银行存款对账单中存款余额(即 25 400 元)是正确的，所以： 第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。 第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。 3)12 月 31 日企业银行存款账面的正确余额是25 850 元(26 680—830)。 4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数 28 000 元的真实性差，应加以调整。 正确余额为 28