第二章销售与收款循审计课件.pptVIP

第六十三页，共一百二十七页。 第六十四页，共一百二十七页。 第六十五页，共一百二十七页。 第六十六页，共一百二十七页。 第六十七页，共一百二十七页。 第六十八页，共一百二十七页。 第六十九页，共一百二十七页。 第七十页，共一百二十七页。 第七十一页，共一百二十七页。 第七十二页，共一百二十七页。 第七十三页，共一百二十七页。 第七十四页，共一百二十七页。 第七十五页，共一百二十七页。 第七十六页，共一百二十七页。 第七十七页，共一百二十七页。 第七十八页，共一百二十七页。 第七十九页，共一百二十七页。 第八十页，共一百二十七页。 第八十一页，共一百二十七页。 第八十二页，共一百二十七页。 第八十三页，共一百二十七页。 第八十四页，共一百二十七页。 第八十五页，共一百二十七页。 第八十六页，共一百二十七页。 第八十七页，共一百二十七页。 第八十八页，共一百二十七页。 第八十九页，共一百二十七页。 （3）销售部门与赊销审批部门应分别设立，即销售 职能与赊销审批职能要分离。 （4）编制销售单的人员与开具销售发票的人员要分离 （5）销售退回与销售折扣、折让的审批职责与贷项通知单的签发职责要分离。 第三十一页，共一百二十七页。 （6）应收票据的取得与贴现必须经过保管票据以外的主管人员的批准。 （7）主营业务收入明细账和应收账款明细账由不同的人员进行登记，同时由另一位不负责账簿记录的职员进行调节。 （8）负责主营业务收入和应收账款的记账人员不等经手现金。 第三十二页，共一百二十七页。 2、正确的授权审批 销售业务的授权审批主要集中在以下五个关键点上： （1）赊销信用审批。 在赊销发生之前，赊销要经过信用部门正确审批。 （2）发货审批。 没有经过正当审批，不得发出货物。 第三十三页，共一百二十七页。 （3）销售政策审批。 对销售价格、销售条件、退货、折扣等销售政策进行审批。 （4）坏账发生必须经有关人员审批。 （5）限定审批授权范围。 在授权范围内审批，不得越权审批。对于特殊销售业务，单位应当集体决策。 第三十四页，共一百二十七页。 3、充分的凭证和记录 （1）销售与收款各环节应建立和健全凭证制度。如销售单、销售发票等。 （2）凭证的连续编号。 与销售有关的客户订单、销售通知单、发运单、销售发票等重要原始凭证要实现连续编号，指定专人保管，定期严格清点。 第三十五页，共一百二十七页。 票据预先编号的目的： A、防止销货后忘记向客户开具账单或登记入账，即漏开发票。 B、防止重复开具发票或重复入账。 （3）销售与收款各环节应建立和健全账簿制度，及时登记账簿。 第三十六页，共一百二十七页。 4、完善的检查制度 （1）按月寄出对账单 （2）定期核对应收账款等账户的总账和明细账。 （3）完善的收款制度。 （4）内部检查制度。 第三十七页，共一百二十七页。 （二）销售与收款循环的控制测试 只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要的。 第三十八页，共一百二十七页。 销售与收款循环控制测试主要包括以下几个部分： 1、抽取一定数量的销售发票进行检查 2、抽取一定数量的出库单或提货单进行检查 3、抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证进行检查 4、抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查 5、检查主营业务收入明细账 6、实地观察 第三十九页，共一百二十七页。 二、销售交易的实质性程序 （一）审计登记入账的销售交易的真实性 三类销售错误情形： 1、未曾发货却已将销售交易登记入账。 2、销售交易重复入账。 3、虚构的客户发货，并将销售交易登记入账。 如何测试？？ 第四十页，共一百二十七页。 （二）审计已经发生的销售交易是否均已登记入账 （三）审计登记入账的销售交易均已正确计价 （四）审计登记入账的销售交易分类恰当 （五）审计销售交易的记录是否及时 （六）审计销售交易已正确记入明细账并正确地汇总 第四十一页，共一百二十七页。 第三节 营业收入的实质性程序 第四十二页，共一百二十七页。 一、主营业务收入的审计目标 1、确定记录的主营业务收入是否真实 2、确定主营业务收入的记录是否完整 3、确定与主营业务收入有关的金额及其他数据、会计处理是否已恰当记录。 4、确定主营业务收入是否记录于正确的会计期间。 5、确定主营业务收入的内容是否正确。 6、确定主营业务收入的披露是否恰当。 第四十三页，共一百二十七页。 二、主营业务收入的实质性程序 （一）取得或编制主营业务收入明细表 （二）查明主营业务收入的确认原则、方法是否正确。 （三）选择运用实质性分析程序 （四）审查主营业务收入确认与计量是否正确 （五）实施销售的截止测试。