税务稽查要点及税企沟通技巧培训.pptVIP

第六部分 流转税纳税中的主要问题及 沟通难点 第一百四十四页，共二百二十页。 购进 销售 进项税额 销项税额 第一百四十五页，共二百二十页。 自 产 委 加 正常 销售 视同 销售 特殊 销售 正常 材料 供应 农业 产品 供应 跟谁买？（供货商纳税人身份） 买多少？（每次定货量） 怎么运输？（谁承担运费） 国 外 国 内 如何结算？（怎样的结算形式） 怎么开票？（增值税发票问题） 怎样贸易？（采用何种贸易形式以确定完税价格） 进口途径和方式？（以确定关税税率） 国 内 卖给谁？（购买商纳税人身份） 卖多少？（涉及到销售优惠） 包装物押金如何核算 运费如何核算 自销还是代销 国 外 出口免税、退税 销售环节 生产环节 采购环节 纳税环节 纳税人身份 纳税时间 税收优惠 纳税地点 分支机构 第一百四十六页，共二百二十页。 第一百四十七页，共二百二十页。 进项税相关的热点问题及判断处理 第一百四十八页，共二百二十页。 正常发生进项税额可以正常抵扣 1．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。 第一百四十九页，共二百二十页。 正常发生进项税额不可以正常抵扣 1．用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 2．非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 3．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4．国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 5．上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6．一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=(当月免税项目销售额+非增值税应税劳务营业额合计)÷(当月全部销售额+营业额合计)×当月无法划分的全部进项税额 第一百五十页，共二百二十页。 没发生进项税额却可以抵扣 1、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 2、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 第一百五十一页，共二百二十页。 运费的涉税处理 （1）购买或销售免税货物（购进免税农业产品除外）所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。 （2）准予作为抵扣凭证的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。 （3）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 （4）一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。 （5）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。 （6）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额 第一百五十二页，共二百二十页。 向供货方取得返还收入的税务处理 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公式调整为： ? 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 ? 商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。 第一百五十三页，共二百二十页。 纳税人资产重组中增值税留抵税额处理 根据国家税务总局公告2012年第55号规定，增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。原纳税人主